2014-12-08-KPMG_China-_国际税务评论_——_中国的展望_（第四版）_68页_5mb

中国税务环境发展总结

核心内容

中国税务制度正在快速演变，以构建一个世界级的体系。随着全球经济环境的变化，中国在国际税收规则制定和执法方面也发挥了越来越重要的作用。本文汇总了KPMG中国专家对当前中国税务趋势的分析，涵盖增值税改革、转让定价、国际税收合作、个人所得税改革等多个领域。

主要观点

• 税收改革加速：中国税务制度正在经历快速改革，以适应经济发展的需要，提高税收征管效率和国际竞争力。
• 国际税收合作增强：中国积极参与OECD的BEPS（税基侵蚀和利润转移）项目，推动国际税收规则的现代化。
• 转让定价监管加强：中国税务部门正在加强对跨国企业的转让定价审查，强调经济实质和价值创造。
• 增值税改革持续推进：中国正逐步将营业税转为增值税，涉及多个关键行业，如房地产、建筑、金融、食品饮料等。
• 税收执法更加透明与一致：中国税务部门正在努力提高税收执法的透明度和一致性，以减少税收避税行为。

关键信息

1. BEPS项目对中国的影响

• 中国参与：中国在BEPS项目中发挥了重要作用，特别是在转让定价、反避税和税收执法方面。
• 主要措施：
  • 强化受控外国公司（CFC）规则；
  • 限制利息扣除和其他金融支付带来的税基侵蚀；
  • 防止税收协定滥用；
  • 简化永久性机构（PE）认定标准；
  • 推动转让定价与价值创造的一致性；
  • 推动国家间信息交换机制的建立。
• 未来展望：预计中国将在未来几年进一步完善BEPS相关法律，推动国际税收规则的全面改革。

2. 转让定价监管

• 审计压力上升：中国税务部门对转让定价的审计力度正在加大，特别是针对跨境特许权使用费和服务费。
• 经济实质原则：中国强调税收政策应基于实际经济活动，而非形式上的安排。
• 未来指南：预计中国将出台更全面的转让定价管理指南，应对日益复杂的国际税务环境。

3. 增值税改革

• 改革背景：中国正从营业税向增值税转型，涉及多个行业。
• 重点行业：
  • 2015年将推进房地产、建筑、金融、食品饮料等行业增值税改革；
  • 这些行业是政府关注的重点，也是技术挑战较大的领域。
• 目标：通过扩大增值税的覆盖面，建立更完善的税收体系。

4. 个人所得税改革

• 改革方向：中国正在推进个人所得税（IIT）的全面改革，包括反避税规则的扩展。
• 合规要求：企业需关注与员工激励计划和频繁跨境商务旅行相关的税务规定。

5. 税收执法与合规

• 强化执法：中国税务部门正在加强税收执法，提高透明度和一致性。
• 反避税措施：
  • 推动反避税规则的扩展；
  • 建立更有效的争议解决机制；
  • 推动税务合规协议的签订。
• 企业应对：企业应加强与税务机关的沟通，建立有效的税务风险管理机制。

6. 国际税收合作

• 信息交换机制：中国正在推进与OECD、美国等国家的信息交换合作，包括采用共同报告标准（CRS）和外国账户税收合规法案（FATCA）。
• 国际合作目标：通过加强信息共享，提升中国在全球税收治理中的影响力。

7. 香港税收环境优化

• 政策调整：香港正在调整税收政策，以保持其作为国际金融中心的地位。
• 重点改革：
  • 调整对支付给海外公司的费用扣除规则；
  • 优化保险行业政策，增强税务透明度；
  • 支持全球税务信息交换倡议。

总结

中国税务环境正经历深刻的变革，涵盖增值税、转让定价、个人所得税等多个方面。这些改革不仅反映了中国对税收体系现代化的追求，也体现了其在全球税收治理中的积极参与。对于跨国企业而言，理解并适应这些变化至关重要，以确保合规并把握新的发展机遇。