2011-09-27-KPMG_China-各地税务机关对同期资料的合规化审查工作最新动向_6页_562kb

2011年9月第三十六期：同期资料合规化审查工作最新动向总结

核心内容

国家税务总局自2009年起推行《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号文），明确同期资料的准备要求，以加强转让定价管理，为反避税工作提供基础支持。2010年同期资料准备截止后，各地税务机关迅速展开收集和审阅工作，进一步强化对同期资料的合规性审查。

主要观点

• 审查力度加大：2010年同期资料的收集和审查工作在各地税务机关中呈现更深入、更细致的趋势，部分地区甚至实现100%覆盖率。
• 质量要求提高：税务机关不仅关注同期资料的形式合规性，还对内容的完整性、逻辑性及与企业实际状况的一致性提出了更高要求。
• 重点企业关注：亏损、微利企业及关联交易安排复杂的公司成为审查重点，尤其是关联交易的合理性、功能风险分析、利润法应用等。
• 行业和集团联动：税务机关加强了行业联查和集团跨区域联查，以提高审查效率和覆盖面。
• 风险防范机制：税务机关正在探索“专家小组会审制度”，并计划将反避税工作重点向“走出去”企业、金融、贸易等第三产业延伸。
• 主动合规建议：企业应主动准备高质量的同期资料，避免因资料不规范而面临调查风险。

关键信息

各地区举措概览

毕马威观察与建议

• 反避税工作转型：从以往的事后调查转向事前管理与服务，同期资料管理成为防控体系的重要组成部分。
• 合规风险提示：内容过于简单的同期资料容易引起税务机关关注，增加调查风险。
• 建议措施：
  • 企业应尽快审阅2010年同期资料，解决潜在问题；
  • 主动与税务机关沟通，确保转让定价的合理性；
  • 尚未准备资料的企业应尽快完成，避免仓促应对；
  • 重点关注金融企业、关联交易复杂企业及“走出去”企业的合规要求。

结论

各地税务机关对同期资料的收集和审阅工作持续加强，不仅提高了资料的质量要求，还扩大了审查范围。随着2011年反避税工作的全面展开，企业需更加重视同期资料的准备，以降低被调查的风险，确保合规经营。