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总结：EBA关于监管机构与审计师之间沟通的指南

核心内容

EBA发布《关于监管机构与审计师之间沟通的指南》（EBA/GL/2016/05），旨在促进欧盟范围内监管机构与审计师之间的有效沟通，以提升对信用机构的监督效率，维护金融系统的安全与稳定。

主要观点

1. 法律依据
   指南基于《欧盟审计条例》（Regulation (EU) No 537/2014）第12(2)条，要求监管机构与审计师之间建立有效对话。EBA根据《欧洲议会和理事会条例》（EU）第1093/2010第16条，制定此指南。

2. 沟通目的
   有效沟通有助于提升监管效率和审计质量，确保信息在监管机构与审计师之间及时、准确地传递，从而促进金融稳定。同时，有助于在欧盟成员国间实现监管实践的进一步趋同。

3. 沟通类型
   沟通分为两类：

   • 机构特定沟通：针对单个信用机构的信息交流。
   • 行业特定沟通：涉及多个信用机构的行业性信息交流。

4. 信息范围
   沟通涉及的信息包括机构特定信息、行业特定信息、当前问题和新兴问题。信息应具有相关性和重要性，以支持监管和审计任务的执行。

5. 沟通形式
   沟通可以是书面或口头，定期或临时。书面沟通适用于需要记录或确保清晰度的情况，口头沟通适用于需要即时反馈或讨论复杂问题的情况。

6. 参与人员
   沟通应由具备专业知识、信息和授权的人员进行，如监管机构的监督团队负责人、审计师的审计负责人等。

7. 比例性原则
   沟通应根据信用机构的规模、组织结构和活动复杂性进行适当调整，以确保资源的高效利用和沟通的有效性。

8. 保密要求
   沟通中的信息需遵守《CRD IV》第7章第II节的保密要求，审计师出于善意向监管机构披露信息不构成违约。

关键信息

沟通原则

• 原则1：共享信息应与双方任务相关，并考虑其重要性。
• 原则2：监管机构应请求审计师分享与信用机构监督相关的信息。
• 原则3：监管机构应向审计师共享可能影响审计的事项。
• 原则4：沟通应通过适当的渠道进行，包括书面和口头形式。
• 原则5：沟通应由具备相关知识、信息和授权的人员进行。
• 原则6：沟通应具有频率和时机的灵活性。
• 原则7：监管机构与审计师之间的沟通应促进相互理解，避免一方取代另一方的职责。

信息内容

• 机构特定信息：涉及单个信用机构的运营、风险状况、治理结构等。
• 行业特定信息：涉及整个行业或其部分的风险趋势、监管变化等。
• 关键信息领域包括：
  • 外部环境与风险状况
  • 治理结构与内部控制
  • 信用机构持续经营能力
  • 审计方法与审计报告
  • 财务报表与资产、负债估值
  • 审计师与管理层的沟通
  • 审计程序的主要发现与结论

沟通频率与方式

• 沟通应定期进行，并根据需要临时调整。
• 监管机构应至少每年与特定信用机构的审计师进行一次深入沟通，讨论审计方法、审计报告及审计师与管理层的沟通。

实施与适用

• 指南于2017年3月31日起正式实施。
• 监管机构需在指南发布后两个月内通知EBA其是否遵守指南，或说明不遵守的原因。
• 指南适用于所有欧盟成员国的监管机构，且不削弱审计师的“报告义务”。

附件内容

指南附录提供了非穷尽性的信息交流领域和问题清单，涵盖监管与审计师可能涉及的各个方面，如风险状况、治理结构、审计方法等。

国际一致性

指南参考了巴塞尔银行监管委员会（BCBS）关于银行外部审计的指导，以及世界银行金融报告改革中心（CFRR）的相关工作，以确保与国际实践的一致性，促进国际监管公平。

下一步行动

• 指南将被翻译成所有欧盟官方语言，并在EBA网站上发布。
• 监管机构需在发布后两个月内报告其合规情况。

总结

EBA的指南旨在通过规范监管机构与审计师之间的沟通，提高信用机构监督的有效性，促进金融稳定。指南强调比例性、保密性、信息相关性及双方职责的明确划分，同时考虑了欧盟及国际监管实践，确保其适用性和一致性。