亚开行-税收优惠和投资（英）-2024.1-17页_163kb

税收优惠与投资：亚太地区政策启示

主要结论

税收优惠作为刺激商业投资的政策工具，需谨慎使用，应聚焦于具有明确社会效益的活动（如研发）。开发中国家应通过税法将税收优惠制度化，并由财政部监督实施。同时，定期评估税收优惠的成本与收益（包括税收损失和行政成本）至关重要。

主要内容

1. 全球与亚太税收优惠趋势

• 企业所得税是亚太地区最常见的税收优惠形式，尤其是利润导向型优惠（如税假期）。
• 新兴市场国家近年来广泛采用税收优惠，亚洲国家尤其倾向于通过税收假期吸引投资。
• 全球最低企业所得税率倡议可能对亚太开发中国家的外资政策产生深远影响。

2. 税收优惠类型与优缺点

• 常见形式：税假期、降低税率、加速折旧、投资抵免等。
• 优点：吸引外资、促进特定行业（研发、出口）发展，缓解企业合规负担。
• 缺点：侵蚀税收基础、扭曲投资行为、助长腐败，尤其在优惠审批不透明时。

3. 政策建议

• 限制适用范围：税收优惠应侧重于社会效益，且需时间限制，受益者名单应公开。
• 行政优化：纳入税法框架，简化结构，强化税务机关监督。
• 定期评估：建立收益与成本的定期核算机制，确保税收优惠的可持续性。
• 区域协作：避免地方间恶性竞争，协调税收政策以抵消外资流失风险。

政策启示

亚太开发中国家应平衡税收优惠与财政收入，优先完善投资环境（法治、基础设施等），而非依赖叠加的税收优惠。税收优惠应仅在特定条件下适度使用，并以提升长期经济增长为目标。