德勤-在中国实施国际财务报告准则第17号-2017-8页-1mb

保险会计洞察力：聚焦中国实施IFRS 17

核心内容概述

国际财务报告准则第17号（IFRS 17）于2017年5月18日发布，生效日期为2021年1月1日。该准则旨在提供更一致、透明的保险合同会计处理方法，提高保险公司盈利的可比性。本文主要探讨了中国保险公司在实施IFRS 17过程中面临的主要变化、挑战及应对策略。

主要观点

1. 实施背景

• IFRS 17 是一项重要的会计改革，旨在统一保险合同的会计处理方法。
• 中国财政部自2009年起参考国际会计准则理事会的相关原则制定保险合同会计准则。
• 随着IFRS 17的发布，中国会计准则预计将逐步趋同。

2. 主要变化

• 产品分类：IFRS 17采用单一模型，而中国会计处理采用不同模型。
• 保险风险变动：IFRS 17规定一旦合同被划分为保险合同，其性质在合同未终止前保持不变。
• 折现率：IFRS 17要求折现率与市场可观察信息一致，而中国会计处理则基于国债收益率和溢价。
• 获取成本：IFRS 17要求获取成本纳入合同预期现金流量，而中国会计处理则按不同公司类型处理。
• 巨灾准备金：IFRS 17禁止建立巨灾准备金，而中国会计处理允许其用于农险业务。
• 合同服务边际：IFRS 17强调合同服务边际的释放与风险调整，而中国会计处理采用系统摊销方法。
• 风险调整：IFRS 17要求风险调整反映不确定性，但未明确技术方法，仅要求披露置信水平。

3. 实际影响

• 收入与费用：IFRS 17要求收入为合同服务边际释放、风险调整变化和预期净现金流出的总和，不包括投资部分。
• 再保险：IFRS 17要求再保险合同考虑签发人的违约风险，且风险调整可能不模拟底层合同。
• 列报与披露：需披露现金流量、风险调整及合同服务边际调节表。

4. 过渡处理

• 中国保险公司需估计余下合同服务边际结余。
• 三种可行方法：全数追溯法、经修改的追溯法、公允价值法。
• 实施过渡需考虑信息收集、系统调整、人才招聘等。

5. 实施挑战

• 技术复杂性高，需调整精算和财务报告流程。
• 人才短缺，尤其是精算、财务和信息系统专业人员。
• 需要高层管理人员和股东的充分理解与支持。

关键信息

6. 实施建议

• 培养实施领导团队，了解整体运营模式及IFRS 17变化影响。
• 制定战略决策，完成立项并确保预算获批。
• 招聘恰当人才，考虑未来市场需求。
• 教育高层管理人员和股东。
• 考虑未来项目情况，接触实施合作伙伴。
• 收集重述比较财务信息所需数据。

7. 附录：中国会计处理与IFRS 17主要差异概要

德勤支持

• 德勤提供技术协助与专业见解，帮助企业理解IFRS 17的影响。
• 通过其网站www.deloitte.com/ifsinsurance获取更多信息。
• 可参考IAS Plus获取国际会计准则理事会保险合同项目的最新技术更新。

联络人信息

• Francesco Nagari：全球国际财务报告准则保险领导合伙人，英国，电话：+442073038375，邮箱：frnagari@deloitte.com.hk
• 文启斯：中国金融服务行业审计服务领导合伙人，北京，电话：+861085207386，邮箱：bman@deloitte.com.cn
• 黄逸轩：保险业领导合伙人，中国大陆，北京，电话：+86 10 8512 5007，邮箱：martiwong@deloitte.com.cn
• 胡伟杰：保险业领导合伙人，香港，电话：+852 2238 7248，邮箱：davidwwu@deloitte.com.hk
• 卢展航：精算和保险咨询合伙人，香港，电话：+852 2238 7019，邮箱：erilu@deloitte.com.hk