2022-03-16-安永_中国_-国际财务报告准则应用——气候变化相关会计处理_41页_624kb

国际财务报告准则（IFRS）应用——气候变化相关会计处理总结

总体原则

• 目标：财务报表需提供关于主体财务状况、业绩和现金流量的信息，而气候变化相关事项可能影响其相关性和完整性。
• 披露要求：主体需遵守国际财务报告准则的具体披露要求，确保利益相关方能评估气候变化对财务状况、业绩和现金流量的影响。
• 挑战：气候变化的影响具有高度不确定性，主体需做出重大判断和估计，并考虑披露透明度和一致性。

1. 披露要求

• 假设和估计：主体需披露气候相关的关键假设，因其可能对财务报表产生重大影响。
• 持续经营：应考虑气候相关不确定性对持续经营评估的影响，延伸至财政年度后至少12个月。
• 过渡性：主体需逐步调整披露流程，适应气候变化带来的快速变化。

2. 不动产、厂场和设备

• 使用寿命和残值：气候变化可能缩短资产使用寿命，影响残值估计，需每年复核。
• 减值：气候相关政策或技术变革可能导致资产减值，需评估资产价值。
• 弃置成本：合规要求可能增加资产弃置准备，涉及折现波动影响财务报表。
• 披露：需充分披露气候变化如何影响资产的信心价值、使用寿命、残值等假设。

3. 资产减值

• 减值迹象：气候政策或市场变化可能触发减值测试（如碳定价、资产搁浅风险）。
• 现金流预测：未来现金流量受气候情景影响重大，需考虑多种情景和不确定性的权重。
• 披露：需说明气候相关因素如何影响减值测试的假设、判断及敏感性分析。

4. 准备事项

• 新负债确认：气候变化法规可能产生新义务，如能源转型弃置准备或法律诉讼。
• 弃置和终止义务：合规要求可能导致资产提前弃置或业务重组，影响准备金。
• 不确定性：存在重大不确定性时，需披露准备和或有负债的细节，包括时间、金额及潜在风险。

5. 公允价值计量

• 市场参与者假设：公允价值需反映市场参与者对气候风险的定价，避免重复计算。
• 层级分类：第三层级公允价值需敏感性披露气候变化相关不可观察输入值的变动。
• 披露要求：需明确公允价值是否包含气候风险因素，避免财务报表用户误解。

附录：其他气候相关会计考虑

• 包含与IFRS其他准则相关的潜在问题，如所得税、收入确认、合并、雇员福利等。
• 总结气候相关事项可能影响多个会计领域，要求企业关注披露一致性和估计透明度。

结论：
气候变化正逐步影响IFRS下各项会计处理，企业在面对气候相关风险时需加强披露、审慎判断，并确保财务报表信息的及时性和相关性。