2023-02-12-安永_中国_-国际财务报告准则应用——能源转型_碳捕集与封存的会计考虑事项_13页_607kb

国际财务报告准则：能源转型——碳捕集与封存的会计考虑事项总结

碳捕集与封存（CCS）设施将因净零目标而大幅增长，带来新的会计挑战。本报告探讨IFRS准则在CCS项目中的应用，涵盖研发成本、不动产、厂场和设备（PP&E）支出以及政府补助。

研发成本

根据《国际会计准则第38号——无形资产》（IAS 38），研发支出的会计处理基于技术可行性和未来经济利益。研究阶段支出通常费用化，开发阶段需确认无形资产仅在满足特定条件时，如技术可行性、意图使用及可靠计量。示例显示，监管审批不确定性可能影响资本化决策。

不动产、厂场和设备（PP&E）支出

在建造CCS设施时，根据《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》（IAS 16），需资本化符合条件的成本，并按成本基础计提折旧。折旧方法应反映资产消耗的经济利益，可能使用年限平均法或产量法。若CCS项目是为了遵守排放义务，相关支出的资本化取决于立法要求。

政府补助

对于政府支持，根据《国际会计准则第20号——政府补助的会计和政府援助的披露》（IAS 20），补助分为与资产相关和与收益相关。补助须在满足合理保证条件下确认，这些条件包括遵守附加条件和可收回应付。补助应在资产使用寿命内系统计为收入，或与相关费用匹配。若补助有条件，需谨慎评估。

安永观点

总之，CCS项目的会计处理复杂，需综合考虑财务、商业、工程因素和政府政策。IFRS准则适用广泛，但细节需详细分析以确保正确应用。政府支持性质多样，会计确认涉及判断，必须符合临界值标准。