2020中国企业涉税刑事风险报告_24页_897kb

中国企业涉税刑事风险报告（2020）总结

一、2019年国家税收征管实践与观察

（一）国地税合并凝聚税收征管合力

2018年6月，全国国税地税机构合并，整合了税务稽查力量，提升了征管合力与执法水平。市一级推行跨区域稽查模式，增强了执法独立性与震慑力。

（二）大数据治税企业信息呈透明化

税务机关利用金税三期、电子税务局等系统实现对企业信息的全面监控，发票信息全要素可查，实时监控发票流向与流量，提升打击虚开发票能力。例如，深圳市税务局通过大数据扫描，发现56户企业涉嫌虚开增值税普通发票，最终牵出1000多户涉案企业，涉案金额高达125亿元。

（三）税警联合办案逐步推广和实践

税警联合办案机制日趋成熟，多地设立税警协作办公室，制定协作方案，实现信息互通与优势互补。如宁夏税务与公安部门联合查处1654户虚开骗税企业，涉案金额140.99亿元，移送公安案件115起。

（四）“打虚打骗”专项行动持续推进

2019年全国公安机关查处涉税案件3132起，抓获犯罪嫌疑人3114名，涉案金额达434.3亿元。重点打击虚开增值税发票、骗取出口退税等行为，如深圳“飓风109号”案涉案金额达1000亿元，查处企业70余家。

（五）“百城会战”全面推进

“百城会战”成为打击虚开犯罪的重要举措，多地开展集中行动，如北京市“鹰击1号”行动抓获50名犯罪嫌疑人，捣毁32个虚开发票窝点。该行动对虚开犯罪形成了高压态势。

（六）打击涉税犯罪呈现三大特点

1. 重点行业整治：石化、医药、废旧物资等行业成为虚开犯罪高发领域。
2. 税警关银联合办案：税务、公安、海关、银行联合打击，形成合力。
3. 信息技术支撑：通过大数据分析、资金穿透技术等手段提高办案效率，实现对虚开犯罪的全链条打击。

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二、2019年中国企业涉税刑事案件分析

（一）公安部公布“十大涉税犯罪典型案件”

涉及虚开增值税专用发票、骗取出口退税等案件，如安徽合肥虚开案件价税合计910亿元，广东深圳虚开案件价税合计1000亿元，涉及企业、金额巨大。

（二）涉税刑事案件特征分析

1. 案件数量持续上升：2019年涉税刑事案件数量预计达5200-5500件，占税收违法案件的64%。
2. 地区分布与经济发展呈正相关：东部沿海省份案件数量多于内陆地区。
3. 虚开增值税专用发票罪占比最大：虚开犯罪成为企业刑事风险的首要问题。
4. 重点行业集中爆发：医药、房地产、石化等行业涉税案件突出，存在利益输送、虚列成本、偷逃税款等问题。

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三、2020年重点行业涉税刑事风险提示

（一）再生资源、农产品、煤炭等大宗商品行业

1. 现实困境：散户难以取得发票，导致增值税抵扣链条断裂，企业成本上升。
2. 偷税风险：企业通过虚开发票虚列成本，侵蚀企业所得税税基。
3. 虚开风险：行业存在“散户—回收企业—生产企业”三方交易模式，易引发虚开风险。

（二）医药行业

1. 现实困境：“两票制”实施后，销售费用激增，企业通过虚开发票套取现金。
2. 虚开风险：通过虚构农产品收购业务虚开进项发票，虚开销项发票，涉及金额高达9.5亿元。
3. 偷税风险：账外销售、虚列成本等行为导致偷税风险增加，如恒瑞医药、豪森药业等被查处。

（三）房地产及相关行业

1. 现实困境：房地产行业税负不合理，存在重复征税、税外费用多等问题。
2. 立法新动向：《土地增值税法（征求意见稿）》发布，土地增值税清算条件更严格，可能引发更多税务风险。
3. 重点税务风险：偷税、逃税罪、虚开增值税发票风险突出，建筑企业因挂靠、分包等模式面临税务稽查与刑事责任。

（四）石油化工行业

1. 现实困境：行业普遍存在“变票”行为，通过虚假交易虚开增值税发票。
2. 虚开特点：变票行为多为“无真实交易”，造成国家消费税损失，被认定为虚开增值税专用发票罪。
3. 案件实例：铜陵、舟山等地破获多起石化行业虚开案件，涉案金额达20亿元，部分案件涉及成品油消费税损失。

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四、2020年企业涉税刑事风险预警与防控建议

（一）传统发票类风险不减与外部风险骤增

行业性难题仍将持续，如再生资源、医药、石化等行业因发票管理不善面临虚开风险，房地产行业因土地增值税立法面临偷税风险。国地税合并、大数据治税等措施将使稽查效率提升，风险更容易被识别。

（二）快速推进的税收立法增加了不确定性

2020年税收立法加速，部分税种仍处于征求意见阶段，如增值税、消费税等。立法进程遵循“先易后难”原则，但制度供给仍存在不足，如清税前置、复议前置等问题，限制了企业司法救济途径。

（三）保护民营经济与打击涉税犯罪的冲突

中央强调保护民营企业与企业家，但涉税违法仍需追责。企业涉税违法行为可能引发税务机关与公安机关联合行动，造成企业及高管重大损失。

（四）企业家等高净值人士个税等风险增加

CRS制度与新个税法实施，加强了跨境税务信息交换，高净值人士需注意身份认定、收入申报及汇算清缴问题，否则面临行政与刑事责任。

（五）有效防范、及时管控与妥善应对之道

1. 事前防控：加强税务合规管理，避免虚开、偷税等行为。
2. 及时应对：发现风险后，应立即自查、补税、提交证据，避免案件移送至刑事程序。
3. 专业应对：在稽查阶段，应积极沟通、陈述申辩，必要时聘请专业税务律师协助处理，避免证据被采信为刑事证据。