2015年-德勤中国_IFRS9对银行业的影响_28页_2mb

IFRS 9对银行业的影响总结

核心内容

IFRS 9是国际会计准则理事会（IASB）于2014年7月发布的《国际财务报告准则第9号——金融工具》的终稿，旨在取代IFRS 39。该准则引入了新的预期损失（EL）模型，并对金融资产的分类和计量进行了有限修订。IFRS 9于2018年1月1日生效，对全球银行业产生了深远影响，尤其是在资本规划、信息披露和资产减值方面。

主要观点

1. 实施挑战

• 实施时间：多数银行预计需要3年时间来完成IFRS 9的实施。
• 关键挑战：包括数据整合、信用风险模型的构建、IT系统升级、跨部门协作等。
• 不确定性：银行和监管机构对IFRS 9实施的具体路径和时间表存在不确定性，尤其是关于资产减值的计算方法和监管反应。

2. 资产减值变化

• 准备金增加：超过一半的银行认为IFRS 9下的预期损失准备金将高于当前监管预期损失。
• 最大增幅：部分银行预计准备金增幅可达50%。
• 分类与阶段：IFRS 9采用“三阶段”模型，根据信用风险是否显著恶化来决定准备金的计算方式。

3. 对资本的影响

• 资本要求上升：70%的银行认为IFRS 9下的预期损失准备金将导致资本要求上升。
• 亲周期性影响：部分银行认为IFRS 9将加剧亲周期性效应，即在经济低迷时期导致更突然的准备金提取。
• 监管资本与IRB方法：部分银行认为IFRS 9下的准备金将高于巴塞尔资本协议下的内部评级法（IRB）准备金。

4. 信息披露变化

• EDTF报告影响：EDTF的《强化银行风险披露》报告推动了银行在信用风险方面的信息披露改进。
• 银行响应：多数银行计划在年报中增加更多定性和定量信息，以满足监管和投资者的期望。
• IT系统升级：64%的银行认为需要对IT系统进行调整以支持更多公开披露。

5. 银行对IFRS 9的认知

• 董事会与审计委员会：多数董事会对IFRS 9缺乏认知，而审计委员会则更关注会计变化。
• 会计准则趋同：尽管IASB和FASB未达成一致，多数银行仍认为趋同对监管一致性有帮助。

关键信息

1. 资产减值模型

• 三阶段模型：
  • 阶段一：信用风险未显著增加，采用12个月内预期损失。
  • 阶段二：信用风险显著增加，采用整个生命周期预期损失。
  • 阶段三：信用风险显著恶化，采用整个生命周期预期损失。

2. 预期损失计算

• PD与LGD：银行主要依赖内部信用风险数据（PD、LGD）进行预期损失计算。
• 折现率：IFRS 9要求使用实际利率（EIR）进行折现，而非无风险利率。

3. 对定价策略的影响

• 定价策略变化：56%的银行认为IFRS 9下的准备金变化将影响其定价策略。
• 资本成本上升：更高的准备金将推高银行的资本成本，进而影响产品定价。

4. 套期会计

• 延续性：IASB允许套期会计要求继续适用，但FASB的修正可能影响其实施。
• 银行反应：多数银行认为IASB的修正足以涵盖衍生产品的更新。

5. 对中国银行业的影响

• 趋同趋势：中国正在推进会计准则与IFRS的趋同，IFRS 9的实施将影响其现有的贷款损失准备机制。
• 监管与会计双重影响：中国商业银行需同时满足监管和会计准则的要求。
• 实施准备：多数银行仍处于研究和数据模拟阶段，部分已开始实施准备。

实施建议

• 充分理解准则要求：银行需深入理解IFRS 9的具体规定，尤其是资产减值和分类计量。
• 数据收集与建模：建立符合IFRS 9要求的数据收集机制和建模方案。
• IT系统升级：确保IT系统能够支持新的会计要求和信息披露。
• 跨部门协作：加强财务、信用、风险和IT团队之间的协调。
• 治理与沟通：确保高级管理层对IFRS 9实施有清晰认知，并与利益相关方保持良好沟通。

关键数据

• 实施时间：多数银行认为需要3年时间完成IFRS 9实施。
• 准备金增幅：超过50%的银行预计准备金将增长50%或更多。
• 信息披露：53%的银行计划在年报中扩大抵质押信息的披露，47%计划扩大债务延期信息的披露。
• 预算：加权平均预算为1200万欧元，较上一年有所增加。

结论

IFRS 9的实施对银行业产生了深远影响，尤其是在资产减值和资本规划方面。尽管存在实施挑战和不确定性，银行普遍认为其将提高财务透明度和监管一致性。在中国，IFRS 9的实施将推动会计准则与国际接轨，但需要大量资源和时间准备，尤其是在数据收集、建模和IT系统方面。