2017印度税制概览_21页

印度税概览总结

核心内容

印度的税收体系由直接税和间接税构成，涵盖了企业所得税、个人所得税、商品及服务税（GST）以及转让定价规则。印度政府不断调整税收政策，以促进经济发展、吸引外资并提高税收合规性。

主要观点

• 企业所得税：印度国内公司的企业所得税税率根据营业额和成立时间不同而有所变化，未来计划逐步降至25%。外国公司实际税率较高，且有特定的税收优惠。
• 股利分配税：国内公司需缴纳17.65%的股利分配税，实际税率约为20.36%。
• 最低替代税（MAT）：适用于亏损公司，税率在19.05%至21.34%之间。
• 资本利得税：通过证券交易所转让上市公司股权的资本利得税为0%（长期）或15%（短期）；非居民转让非上市公司股权的资本利得税为10%（长期）或40%（短期）。
• 转让定价：印度的转让定价法规基于OECD指引，要求企业提交同期资料和信息表，并对违规行为有处罚条款。预约定价安排（APA）被广泛使用以增加税收确定性。
• 间接税（GST）：GST取代了原有的多税种体系，税率分为5%、12%、18%和28%。出口实行零税率，企业需使用ERP/IT系统以确保合规。
• 制造业激励政策：印度为促进制造业发展，提供了多项税收优惠，包括资本支出抵扣、投资补贴、附加折旧等，适用于特定地区和行业。

关键信息

企业所得税税率

商品及服务税（GST）

• GST适用于销售货物和提供劳务，不适用于酒精、电力、房地产和五大石油产品。
• 实施了无缝抵扣机制，涵盖中央税、州税和地方税收。
• 出口实行零税率。
• ERP/IT系统是确保GST合规的关键。

制造业激励政策

• 资本支出抵扣：允许在发生当年全额抵扣。
• 投资补贴：对新购置及安装的厂房和机器给予15%的投资补贴，适用于特定行业和区域。
• 附加折旧：制造部门及发电厂可按20%计提附加折旧；落后地区制造部门可按35%计提，有效期至2020年3月31日。
• 技能开发支出抵扣：提供加权财税抵扣，比例为150%（截至2020年3月31日）；100%（2020年3月31日后）。
• 科研支出抵扣：实际降低税收成本，比例为150%（截至2020年3月31日）；100%（2020年3月31日后）。
• 经济特区单位：享受所得税和间接税的优惠政策，但利润仍适用MAT。

争议解决途径

• 司法程序：印度设有完备的争议解决机制，包括最高法院和相关税务委员会。
• 仲裁法修订：简化了基础设施争议的解决安排。
• 预约定价安排（APA）：已签订152项APA，以增加税收确定性和减少争议。

印度监管环境

• 印度的监管体系包括多个专业服务领域，如审计、咨询、税务等。
• 印度设有经济特区，享受税收优惠，但需满足特定条件。

印度制造倡议

• 印度政府推出“印度制造”倡议，推动制造业发展。
• 已批准多个国家制造业投资区，如Ahmedabad-Dholera、Manesar-Bawal等。
• 由于土地问题，部分投资区未能如期启动。
• 与日本合作的德里-孟买工业走廊（DMIC）项目总值45亿美元，是价值900亿美元的基础设施项目。

印度财税激励措施

总结

印度的税收体系复杂且不断演变，旨在促进经济发展、吸引外资和提高合规性。企业所得税税率根据企业类型和营业额有所不同，未来将逐步降低至25%。商品及服务税（GST）是印度重要的间接税种，适用于大部分交易，但部分行业和产品免税。印度还为制造业提供了多项激励措施，包括资本支出抵扣、投资补贴、附加折旧和科研支出抵扣。转让定价规则强调合规性和争议解决，预约定价安排（APA）是重要的工具。印度的争议解决机制包括司法程序和仲裁，确保税收争议的公正处理。经济特区单位享有税收优惠，但需满足特定条件。总体而言，印度的税收政策为企业提供了多种激励，但也要求较高的合规标准。