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报告摘要

文档总结：澳大利亚和中国关于STP报告及个税改革的最新动态

一、澳大利亚STP报告更新

核心内容

澳大利亚税务局（ATO）于2018年7月1日推行了单次薪酬报告（Single Touch Payroll, STP）框架，要求雇主实时报告员工的工资、工资税（PAYG）和超级基金（Superannuation）信息。然而，对于使用镜像或影子薪酬安排（mirror/shadow payroll arrangements）的外籍员工，ATO认识到其报告复杂性，采取了临时措施。

主要观点

STP报告义务扩展：自2019年7月1日起，所有雇主（无论规模大小）均需遵守STP报告要求，此前仅“大型”雇主（20人以上）需报告。
临时豁免：2019年6月30日前，符合条件的雇主可豁免报告外籍员工的STP信息。
报告延期机制：ATO表示将根据《税收管理法》赋予专员的裁量权，允许对镜像/影子薪酬员工的STP报告进行延期，最长可延至次月月底（如8月10日的支付需在9月30日前报告）。
年终申报延期：年终申报的截止日期可延至次年8月14日，给予雇主额外一个月时间完成申报。
估算与最终调整：建议雇主在报告前使用合理估算，但需在年终进行“对账”（true-up）以确保准确性。
分阶段实施：ATO可能采用分阶段或逐步实施的方式，给予雇主更多时间适应STP报告要求。
申请延期需支持材料：若需申请延期，需提供合理依据，仅基于时间因素的申请可能不被批准。

关键信息

报告时间：支付后需在次月月底前完成STP报告。
年终申报：可延至次年8月14日。
估算与对账：允许使用估算，但需在年终进行调整。
分阶段实施：可能允许更长的延期期。
系统准备：建议雇主审查现有系统，确保能够准确收集和计算数据。

二、中国个税改革：非居民个人的税务指引

核心内容

中国于2019年3月16日至17日发布了《关于非居民个人税收居民身份认定及所得来源地判定的公告》（ Bulletin 34 和 Bulletin 35），明确了非居民个人在中国的税务居民身份认定、所得来源地判定及税收计算方法。

主要观点

税收居民身份：非居民个人在中国停留满183天即被视为中国税收居民。
六年的免税规则：若非居民个人连续六年未在中国停留满183天，则其来自境外的收入可免征中国个税。
免税条件：非居民个人若在任一前六年中停留不足183天或有超过30天的离境，六年的免税周期将重新计算。
收入来源判定：非居民个人在中国工作的收入被视为中国来源收入，而境外工作的收入则视为境外来源收入。
收入分摊：根据实际在中国工作的天数，对工资、奖金、股票激励等收入进行分摊计算。
税收计算：采用年度综合所得计算方式，但允许使用月度分摊表以简化计算。
税收协定应用：非居民个人可选择适用税收协定条款，以享受更优惠的税收待遇。

关键信息

停留天数计算：不足24小时的天数按半天计算。
六年的免税周期：从2019年开始计算，至2024年结束。
收入分摊：基于在中国工作天数的比例进行分摊。
税收协定适用：非居民个人可选择适用税收协定条款。
申报与调整：若预估身份与实际不符，需及时进行调整并结算税款，避免滞纳金。

三、Deloitte的观点

澳大利亚

支持ATO的咨询方式，认为应为使用镜像/影子薪酬安排的雇主提供更广泛的延期。
建议雇主审查现有系统，确保在ATO建议的时间范围内准确完成STP报告。

中国

认为新指引为吸引外国人才提供了便利，但非居民个人的个税处理仍复杂。
建议雇主和员工注意以下事项：
- 理解新的停留天数计算规则。
- 计划旅行安排，保留相关记录。
- 熟悉收入来源判定规则，确保正确分摊。
- 注意奖金和股票激励等非常规收入的税务处理。
- 对于2019年前按旧规则申报的个税，应申请退税。