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2018年挪威及台湾税务更新总结

挪威核心内容

预算提案概览

挪威政府于2018年10月8日发布了2019财年预算提案，主要包括以下调整：

• 普通收入税税率从23%降至22%；
• 工资收入的阶梯税率相应提高，以平衡整体税负；
• 挪威边际税率从2018年的46.6%降至46.4%，包括员工社保贡献（8.2%）；
• 股票储蓄账户的特殊征税规则扩展；
• 普通扣除额取消，除特定群体外；
• 通勤费用扣除额上限调整为NOK 74,300。

扁平税率制度

• 适用于非居民及自愿申请的第一年和第二年居民；
• 年薪需低于NOK 617,500；
• 不允许扣除；
• 通勤福利需征税；
• 可能有年度资本收入征税上限，但尚未确定；
• 海员及大陆架工作者不适用；
• 获得A1证书可将税率降至16.8%，并免除社保税。

员工折扣征税

• 新规要求将员工折扣按市场价值计税；
• 每个雇主每年可享受的免税折扣上限为NOK 7,000；
• 最大折扣比例为50%。

第三方折扣征税

• 从2019年起，雇主需对员工从第三方获得的折扣进行报告和扣缴；
• 若雇主与第三方存在商业关系，折扣通常需征税，除非与雇佣无关；
• 行政规定尚未发布，存在不确定性。

其他变化

• 挪威标准扣除额取消，除特定群体外；
• 股票储蓄账户的股息将延迟征税；
• 外国投资者的股息预扣税也将延迟。

德勤观点

• 由于政府由少数党执政，预算提案是否通过尚不确定；
• 扁平税率对符合条件的外国董事有利，但对普通员工可能不如阶梯税率；
• 员工折扣征税将增加雇主成本和行政负担；
• 建议雇主审查现有员工福利安排，评估新政策影响。

台湾核心内容

个人所得税改革

自2018年1月1日起，台湾实施了个人所得税改革，包括：

• 股息收入征税方式调整为两种选择；
• 最高税率从45%降至40%；
• 增加标准扣除额及特殊扣除额（如残疾、托儿）。

股息收入征税方式

• 方案一：股息收入与其它收入合并征税，税率按阶梯征收，但可享受8.5%的抵免，家庭年抵免上限为NTD 80,000；
• 方案二：股息收入单独按28%税率征税，无抵免。

非居民股息预扣税率调整

• 非居民股息预扣税率从20%提高至21%，以缩小与居民股东的税负差距；
• 从2019年起，股息预扣税不再提供抵免。

外籍特殊专业人才税收优惠

• 适用于在科技、经济、教育等领域具有特殊专长的外籍专业人士；
• 需满足以下条件：
  • 获得劳动部或教育部颁发的就业许可或“就业金卡”；
  • 在台湾居住满183天；
  • 年薪超过NTD 300万；
  • 五年内未在台湾有户籍或成为居民；
• 税收优惠适用于符合条件者前三税年。

税收优惠内容

• 年薪中仅前NTD 300万及超过部分的一半需征税；
• 外籍专业人士的海外收入（非台湾相关工作）免税；
• 部分雇主支付的费用（如往返机票、搬家费、住房租金等）可作为经营费用扣除，不计入应税收入。

基本生活费用扣除额修订

• 2018年9月，财政部提议修订基本生活费用扣除额；
• 2017年设立的扣除额为NTD 166,000/人；
• 2018年扣除额将包含储蓄、投资、残疾、学费、托儿等项目，但不包括工资扣除；
• 扣除额上限为家庭其他扣除项之和。

其他提案

• 允许工资特殊扣除项全额扣除；
• 医疗费用中包含健康检查费用；
• 增加长期照护费用为特殊扣除项。

税收协定下的免税

• 外籍人士在台湾从事工作期间的收入，若符合协定条件，可享受免税；
• 要求：
  • 未在台湾居住满183天；
  • 收入由非台湾居民雇主支付；
  • 收入不来源于台湾的常设机构或固定基地。

德勤观点

• 外籍专业人士在2018年纳税年度（2019年5月申报）需关注台湾税法变化，包括基本生活费用扣除、股息征税方式及特殊人才税收优惠；
• 非居民外籍人士可能依据税收协定享受免税；
• 非居民工资预扣税率为18%，低于居民的阶梯税率（20%、30%、40%）。

总结

挪威与台湾税务更新的核心内容

• 挪威：降低普通收入税率，扩大股票储蓄账户特殊征税规则，取消标准扣除，引入扁平税率制度，增加员工折扣征税，提高通勤费用扣除上限。
• 台湾：改革股息征税方式，降低最高税率，增加标准及特殊扣除项，为外籍特殊专业人才提供税收优惠，修订基本生活费用扣除规则，考虑增加医疗及长期照护费用扣除。

主要观点

• 挪威的税收改革旨在平衡整体税负，但部分政策如扁平税率和员工折扣征税可能对雇主和员工带来额外负担；
• 台湾的改革目标是提升外籍人才吸引力，通过税收优惠和扣除项调整优化税制；
• 税收协定为非居民外籍人士提供了潜在免税机会。

关键信息

• 挪威普通收入税率降至22%，股息税率调整为31.68%；
• 台湾股息征税提供两种方案，最高税率降至40%；
• 外籍特殊专业人才可享受税收优惠，需满足特定条件；
• 基本生活费用扣除额将增加，但工资扣除项不纳入计算；
• 雇主需注意新政策下的报告和扣缴义务，以应对税务合规要求。