2002年-世界发展银行全球_The_Role_of_Natural_Resources_in____________Fundamental_Tax_Reform_in_the_Russian_Federation_80页_4mb

详细总结：俄罗斯联邦自然资源在根本性税收改革中的作用

核心内容

本报告探讨了自然资源在俄罗斯税收改革中的关键作用，分析了当前税收体系中自然资源租金的获取情况，并提出了改进自然资源税收制度的建议。俄罗斯拥有丰富的自然资源，包括石油、天然气、木材等，但这些资源并未充分贡献于公共收入。主要问题在于租金的流失、补贴和浪费，以及私人利益的攫取。因此，改革自然资源税收制度对于提高财政收入、促进资源保护和实现可持续发展至关重要。

主要观点

• 自然资源的重要性：俄罗斯是全球最大的天然气生产国、第三大原油生产国，以及多种矿产和生物资源的重要来源。
• 当前税收体系的不足：自然资源租金未能有效转化为公共收入，导致政府需要通过征税资本和劳动来维持财政收入，从而抑制投资和就业。
• 租金的定义与测量：租金是指资源产品市场价格与生产成本之间的差额，包括正常利润（机会成本）和超额利润（经济租金）。
• 租金获取机制：目前俄罗斯的自然资源税收制度未能有效区分不同资源的租金获取情况，导致高利润资源未被充分征税。
• 改革的必要性：改进自然资源税收制度可以提高财政收入的稳定性，同时减少对资本和劳动的过度征税，促进经济公平和效率。

关键信息

自然资源租金的现状

• 石油租金：1999年，石油平均租金为每吨95美元，其中42%为未实现租金（补贴），17%为正常利润，25%为税收收入，15%为超额利润。总超额租金约为45亿美元。
• 天然气租金：1999年，天然气平均租金为每千立方米55美元，其中66%为未实现租金（补贴），4%为正常利润，16%为税收收入，14%为超额利润。年总超额租金约为46亿美元。
• 木材租金：1999年，木材平均租金为每立方米17-24美元，其中41-57%为未实现租金（补贴），7-10%为正常利润，20-23%为税收收入，11-33%为超额利润。年总超额租金为191-1,032百万美元。

税收体系的问题

• 间接税收：自然资源的税收主要通过利润税、消费税和增值税等间接方式征收，而非直接对资源租金征税。
• 租金流失：由于补贴、浪费和私人利益的攫取，大量租金未被有效获取。
• 资本外流：未能有效利用租金导致资本外流，影响经济发展。

改革建议

• 差异化税收：应根据资源的租金生成情况对税收进行差异化，提高高利润资源的税收比例。
• 提高租金获取：通过提高木材和石油的租金获取率，减少补贴和浪费，实现更有效的资源管理。
• 财政联邦主义：改革需考虑地区和联邦政府之间的财政分配问题，确保改革的公平性和可接受性。
• 税收替代：将部分税收从资本和劳动转移到自然资源租金，有助于降低总体税负而不影响预算平衡。

实践案例

• 科米共和国：提高森林租金费用，以更好地反映和获取木材租金。
• 萨马拉州：对自然资源用户费进行差异化处理，以获取部分租金收入。
• 北方地区：计划对所有自然资源支付进行差异化。
• 诺夫哥罗德州：正在建立资源基础登记，以更准确地评估和定价资源。

政治经济维度

• 租金获取与非支付问题：租金未能有效获取可能导致财政收入不稳定，影响政府预算。
• 市场不完全竞争：由于市场失灵和技术效率低下，实际租金往往高于竞争性租金。
• 价格波动：初级商品价格波动影响租金获取的稳定性，需在改革中考虑这一因素。

结论

自然资源税收改革对于俄罗斯的财政稳定和可持续发展具有重要意义。通过更有效的租金获取和差异化税收制度，可以提高财政收入，减少对资本和劳动的过度征税，并促进资源保护和环境治理。此外，改革需考虑地区财政分配和市场波动等因素，确保政策的可行性和公平性。

附录概览

• 石油行业价格与成本：分析了石油行业的成本结构和价格变化。
• 天然气租金估算：提供了天然气租金的估算方法和结果。
• 木材租金估算：采用权益法和成本法对木材租金进行估算。
• 其他资源和环境税收：包括土地税、水费和污染税等。

参考文献

• Hartwick 和 Olewiler：对租金定义和测量方法的理论依据。
• GOR 2000：俄罗斯政府经济战略的政策目标。
• Fisher 和 Sahay (1999)、Loungani 和 Mauro (2000)：关于资本外流的研究。
• Alexeev (1998)、Aslund (1998)、Herzog (1997)、OECD (1999)、Pinto 等 (2000)、Pirttilä (1999)：关于俄罗斯税收体系问题的研究。