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家族信托与税务政策分析总结

核心内容

2021年两会期间，全国政协委员肖钢和全国人大代表赖秀福分别就家族信托的发展和完善提出了议案，强调税收制度对家族信托推广的重要影响。家族信托作为一种财富管理工具，能够实现资产保障、继承权保护及财务隐私保护，因此在境外高净值家庭中广泛应用。然而，国内家族信托的发展仍处于初级阶段，主要受制于法律、监管及税收政策等多方面因素。

主要观点

1. 家族信托的重要性
   家族信托是高净值家庭实现财富传承的重要工具，有助于资产隔离、风险控制和家族治理。随着高净值人群财富积累和传承需求的增长，家族信托在国内的市场潜力巨大。

2. 税收是当前主要障碍之一
   税务处理上的不确定性是制约家族信托发展的关键因素。目前我国对信托业务缺乏专门的税收规则，普遍适用一般经济活动的税收政策，导致信托资产过户被视同交易，增加了税务成本。

3. 税收政策建议
   为促进家族信托发展，毕马威中国提出多项税务政策建议，包括：

   • 非现金类资产装入信托的税收优惠
     参照税务总局公告2014年第67号，对非现金类资产（如房产、股权）装入信托时，视同直系亲属赠与或继承，给予税收优惠政策。

   • 信托收益分配和退出环节的税收优惠
     在信托收益分配或退出时，研究适当的税收优惠，以降低全生命周期的税负，提升家族信托的吸引力。

   • 探索海南自贸港税收试点
     利用海南自贸港在企业所得税、个人所得税及境外投资方面的优惠政策，建立家族信托税收优惠试点，优化资产持有架构。

   • 支持慈善信托发展
     将符合条件的慈善信托纳入公益性组织范畴，降低高净值人群通过慈善信托进行捐赠的税负。

关键信息

• 家族信托的税负问题
  非现金类资产装入信托时，需缴纳所得税、增值税、土地增值税、印花税、契税等税费，而信托终止时，受益人继承资产同样面临高额税负。

• 国内与国际对比
  由于我国尚未开征遗产税，高净值家庭对设立家族信托的紧迫性较低。而在遗产税已开征的国家，家族信托成为主流财富传承工具。

• 政策环境与行业趋势
  随着两会期间对信托话题的关注度上升，家族信托在国内的发展前景被看好。毕马威中国认为，配套税收政策的完善将是推动其发展的关键。

• 毕马威的专业支持
  毕马威中国私人和家族企业团队凭借丰富的审计、税务和咨询经验，为高净值家族提供一站式解决方案，涵盖公司治理、风险管理、资产保存及税务合规等方面。

结语

家族信托作为财富传承的重要工具，其发展受到税收政策的显著影响。毕马威中国呼吁监管机构尽快出台有利于家族信托设立和运作的税收政策，以降低税负、增强市场吸引力，推动家族信托在国内的健康发展。同时，毕马威将持续追踪相关政策动态，为客户提供专业的税收筹划与实操建议。

联系我们

如需进一步了解家族信托税务筹划及实操方案，可联系毕马威中国私人和家族企业团队的专业人士：

• 唐艳茜
  私人和家族企业税务主管合伙人
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• 姜冬妮
  私人和家族企业税务合伙人
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