2024-12-30-KPMG_China-_中华人民共和国增值税法_审议通过_中国增值税迈入新阶段_5页_238kb

增值税法主要变化总结

2024年12月25日，《中华人民共和国增值税法》获全国人大常委会审议通过，将于2026年1月1日实施。

主要变化

第四条：应税交易定义

• 定义强调“服务、无形资产在境内消费”，与国际增值税指引消费地原则一致
• 实操疑难点：如何界定“在境内消费”仍待《实施条例》明确

第五条：视同应税交易缩减

• 删除兜底条款，仅正列举五种情形：代销、跨县机构移送货物、自产货物用于非增值税项目等
• 待明确事项：“金融商品在境内发行”的判断标准

第六条：不征税项目优化

• 仅正列举雇主服务、国家指令服务、保险赔付等三类情形
• 变化点：员工福利服务、资产重组转让、存款利息等处理方式可能调整

第八条至第十一条：计税与征收率

• 删除二审稿中“简易计税可由国务院规定”的条款
• 删除5%征收率，3%简易征收率仍适用于特定情形
• 混合销售判定标准从“同一销售行为”改为按主业对应税率判断

第十六条至第十七条：进项税额与销售额

• 删除二审稿“与应税交易相关”的前提，简化进项税定义
• 销售额的差额计算规则仍存疑，执行依据需依赖《实施条例》

第二十条：销售额核定

• 删除公式法，改为参照行业税负、合理费用、物料投入等四类方法
• 税务机关有权灵活选择核定方式

第二十一条：期末留抵退税

• 以法律形式正式确认现行期末留抵退税制度，保留纳税人选择权

第二十二条：不得抵扣进项税调整

• 贷款服务从不可抵扣项中剔除，打通增值税抵扣链条
• 餐饮、居民日常服务、娱乐服务抵扣需区分业务用途

税收优惠与纳税期限

• 税收优惠保留三类免征项目，其他保留型专项优惠仍待明确
• 纳税期限由原十种缩减为三类，进口货物纳税义务需与关税法衔接

《增值税法》总体维持现行税制框架与税负水平，某些征管机制将首次以法律形式固化。建议企业提前评估可能影响并及时关注配套政策。