2023-03-08-IMF-中东和北非个人所得税_前景和可能性（英）_39页_1mb

中东和北非地区个人所得税：前景与可能性

由IMF工作的Mansour和Zolt撰写的WP/23/34报告，对中东和北非(MENA)地区的个人所得税(PIT)制度进行了深入分析。

主要内容

• 现状概述：在MENA地区，PIT通常要么不征收，要么收缴的税收仅占GDP的2%左右，极少数北非国家如阿尔及利亚除外。PIT的主要特征包括削减边际税率、低资本所得税以及社会保障缴费(SSC)增加，导致收入不足、缺乏效率且无法有效减少不平等。

• 关键发现：

  • 劳动与企业所得的最高边际税率从20世纪80年代大幅下降，但资本所得的税收几乎未变，仍低于GDP的1%。
  • SSC已变得越来越重要，部分国家引入了额外的工资税，进一步加重了“劳动负担”。
  • 低税率配合低资本所得税、高SSC，使税制难以调动劳动积极性，促进非正规就业，从而贡献有限且恶化了再分配效果。

• 改革前景与策略：

  • 石油出口国（无PIT）：可考虑效仿PIT系统，即使是间接的，如通过增加企业利润税或财富税等替代性税种。
  • 已有PIT制度国家：尤其需要平衡效率（劳动力市场激励与打击非正规经济）与公平性，部分国家推动了简化税制或提高税收合规率。
  • 脆弱国家：面对政治动荡和财政机构薄弱，应聚焦于简单可行的税制设计。

结论

MENA地区的PIT制度总体落后，总体上对财政收入贡献微乎其微，在减少不平等方面也作用甚微。未来如何利用PIT及SSC系统，将取决于各国取决于其时间框架、目标与政治经济条件等。