2023-03-28-世界银行-个人所得税背锅（英）_35页_3mb

可持续增长、财政与机构备忘录：印尼个人所得税附加税分析

摘要：

该备忘录分析了印尼引入个人所得税附加税（Personal Income Tax Piggybacking, PIT piggybacking）的可行性及影响。PIT piggybacking是一种地方政府在中央政府征收的个人所得税基础上征收的附加税，旨在增加地方政府财政自主权，并加强其与纳税人的问责关系。

备忘录指出，PIT piggybacking已在高收入国家（如丹麦、克罗地亚）实施，印尼如能引入该制度，将成为中等收入国家中的先行者。PIT piggybacking的主要目标包括：

1. 加强地方政府财政自主权：允许地方政府在中央政府设定的框架内自主设定附加税税率，从而增强其提供本地公共服务的能力。
2. 优化财政契约：确保附加税收入准确分配至纳税人居住地，强化地方政府与居民之间的责任联系。
3. 提高公收入：附加税可显著增加地方政府收入，缓解垂直财政缺口（如2018年印尼税负率为6%）。

实施挑战与建议：

1. 准确性：当前印尼纳税人居住地数据不准，影响附加税分配。需整合国家身份证数据库与税务系统，确保居住信息实时更新。
2. 税收宣传：需通过信息宣传让公民了解PIT piggybacking是地方税（PAD）而非国家税（DBH），以增强地方问责机制。
3. 分步实施：印尼可参考克罗地亚模式，先引入附加税作为补充，而非直接替代税分享制度，以降低风险。

结论：

印尼政府应优先完善纳税人居住地数据管理和税务系统，再考虑引入PIT piggybacking。这不仅能增加地方政府财政空间，还能促进财政责任下放，提升基层治理效率。