20141128-华创证券-财税改革系列报告之税制改革_分税制改革的下半场_13页_750kb

分税制改革的下半场：税制改革总结

核心内容

分税制改革自1994年启动以来，已走过20年。当前改革进入“下半场”，重点在于税制结构优化、税种改革及地方税系重构。改革旨在解决当前税制结构失衡问题，增强税收的公平性、简洁性与有效性。

主要观点

• 税收法定是前提：十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则”，我国现行15个税种多以条例形式存在，未来五年将加快税收法律体系建设。
• 税制结构失衡：我国间接税占比过高（超过70%），远高于国际平均水平（约45%）；企业来源税收占比过高（超过90%），不利于税收调节经济和收入分配。
• 税制改革方向：改革将聚焦六大税种，包括增值税、消费税、房地产税、个人所得税、资源税和环保税，旨在优化税种结构，提高直接税比重，增强税收调节功能。
• 地方税系重构：随着部分税种的中央与地方分享机制变化，地方政府收入将面临结构性调整。消费税、资源税和房地产税将成为地方税收的重要来源，但需以税种改革为前提。

关键信息

一、税制结构优化

1. 间接税占比过高：

   • 2013年，国内增值税、消费税、营业税等合计占税收收入的64.1%，若计入其他间接税种则超过70%。
   • 间接税具有累退性，加剧收入分配差距，且商品价格因税负而上升，影响价格调控。

2. 企业来源税收占比过高：

   • 2013年，企业缴纳的税收占全部税收的90.1%，个人所得税纳税人数仅为2400万，税负分配不均。

二、六大税种改革方向

三、地方税收体系重构

• 营改增影响：营改增后，地方政府税收大幅下降，尤其以宁夏、海南、青海、四川、甘肃等省份最为显著。
• 消费税改革：消费税由中央税转为共享税后，消费能力强的地区如北京、上海、天津等地将受益。
• 资源税改革：从价征收使能源丰富的地区如新疆、内蒙古、山西等地税收收入显著增长。
• 房地产税：作为地方税种，其开征将为地方政府提供新的收入来源，但需立法程序和公众讨论。

四、改革节奏与挑战

• 改革进度：预计2014-2015年取得明显进展，2020年房地产税完成立法。
• 改革难点：
  • 房地产税立法需长时间听证与讨论。
  • 个人所得税改革需建立完善的收入信息系统。
  • 消费税与环保税改革需通过全国人大立法程序。

结论

新一轮税制改革旨在解决当前税制结构失衡问题，推动税收制度向公平、简洁、有效的方向发展。改革将逐步推进，重点在于税种调整和地方税收体系重构，其影响将涉及全国各地区，需在政策设计上兼顾公平与效率，同时考虑地方财政的可持续性。