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总结：CEBS对IASB《公平价值计量不确定性分析披露》（ED/2010/7）的评论

核心内容

CEBS（欧洲银行监管委员会）对国际会计准则理事会（IASB）发布的《公平价值计量不确定性分析披露》（ED/2010/7）提出了正式的评论意见。CEBS认为该草案在提升公平价值计量披露质量方面具有积极意义，并对IASB在这一领域的持续努力表示欢迎。然而，CEBS也指出草案中存在一些需要进一步澄清和完善的方面，特别是关于“相关性”和“重要性”的定义，以及披露范围的扩展可能性。

主要观点

• 支持草案目标：CEBS认可ED/2010/7旨在提高公平价值计量不确定性分析的披露质量，尤其是对使用显著不可观察输入的Level 3计量项目。
• 澄清“相关性”概念：CEBS认为“相关性”作为一个统计术语，需要在草案中明确定义，以避免歧义并确保披露的一致性。
• 强调披露的完整性：CEBS建议IASB在此次项目中应采取更全面的披露策略，而非仅增加特定要求，以增强财务信息的可比性。
• 建议扩展披露范围：CEBS认为，公平价值不确定性分析的披露不应仅限于Level 3，还应考虑Level 2项目，因为它们也可能涉及不可观察输入的组合，从而产生重大不确定性。
• 统一“重要性”与“重大性”概念：CEBS指出，草案中提到的“重要性”应与IFRS中使用的“重大性”概念保持一致，以避免混淆。
• 建议细化披露内容：CEBS提出应增加关于如何考虑相关性对敏感性分析影响的披露，以及关于评估相关性影响所采用的判断程度的信息。
• 增强公平价值调整信息：CEBS建议披露公平价值调整的类型（如模型调整、买卖价差调整、信用风险调整）及相关金额，以提高透明度。
• 建议披露累计收益或损失：CEBS认为，披露公平价值计量的分类信息时，应不仅限于当期的收益或损失，还应包括累计的收益或损失，以帮助使用者更全面地理解其来源和影响。

关键信息

• 文档发布日期：2010年9月6日
• 发布机构：国际会计准则理事会（IASB）
• 评论机构：欧洲银行监管委员会（CEBS）
• 主要关注点：
  • Level 3公平价值计量中相关性的影响
  • “相关性”和“重要性”概念的定义与使用
  • 披露的完整性与一致性
  • 建议扩展披露范围至Level 2项目
  • 增强对公平价值调整和累计变动的信息披露

建议与后续行动

• CEBS建议IASB在草案中明确“相关性”的定义，并在文本开头使用“组合输入”和“输入依赖性”等术语，以增强概念的清晰度。
• CEBS认为应将“重要性”与“重大性”统一使用，避免术语混淆。
• CEBS建议IASB在未来的披露项目中采取更全面的方法，考虑所有相关披露要求，以提高财务信息的可比性。
• CEBS指出，IASB在此次ED中已对部分问题进行了重新审议，建议对某些议题（如“阻塞因子”）进一步考虑。

联系方式

• Didier Elbaum（EGFI主席）：+33.1.4292.5801
• Ian Michael（英国FSA会计小组负责人）：+44.20.7066.7098

CEBS的评论旨在促进高质量、透明和可比的财务报告标准，以支持市场纪律和监管要求。