2017年-德勤中国_德勤中国与上海国家会计学院ACCA联合发布“一带一路”调研报告_36页_1mb

会计基础设施助推“一带一路”总结

核心内容

“一带一路”倡议旨在推动跨国界的基础设施互联互通，促进经贸与人文交流，为全球发展提供新机遇。然而，沿线国家会计基础设施差异显著，影响了会计信息的可比性、透明度和资本流动。会计基础设施包括会计准则体系、会计人才体系和会计监管体系，是国际经济交往中不可或缺的“通用商业语言”，在金融合作、投融资和贸易往来中发挥着基础性作用。

主要观点

1. 会计基础设施的重要性：会计基础设施的完善有助于提升会计信息质量，为政府、投资者和企业决策提供可靠依据，降低交易成本，促进资本配置优化。
2. 会计准则趋同的必要性：会计准则的差异是跨境投资的障碍之一，推动国际会计准则趋同有助于提高财务报告的可比性和透明度。
3. 税收政策协调的重要性：税收政策的不一致可能导致重复征税、未享受税收协定待遇、转让定价风险、历史税收问题和税收歧视等问题，影响企业“走出去”。
4. 国际合作与研究的重要性：上海国家会计学院、ACCA和德勤联合开展“一带一路”会计基础设施研究，旨在为沿线国家的财会合作提供参考，推动专业人才和制度的协同。

关键信息

会计准则趋同情况

• 新加坡：采用与IFRS实质趋同的SFRS，允许IFRS在部分情况下使用，审计准则与国际准则一致。
• 马来西亚：采用与IFRS实质趋同的MFRS，非公众公司采用MPERS，审计准则与国际准则一致。
• 阿联酋：直接采用IFRS，少数情况下存在例外，如贷款损失准备金和辞退福利，审计准则与国际准则相近。
• 波兰：采用EU IFRS，部分行业采用本地准则，审计准则与国际准则一致。
• 捷克：采用EU IFRS，但部分领域如资产减值、收入确认、公允价值等存在差异。
• 卡塔尔：采用IFRS，部分例外情况如员工福利和辞退福利，审计准则与国际准则一致。
• 匈牙利：采用EU IFRS，部分准则如资产减值、收入确认等与国际准则存在差异。
• 泰国：正在直接采用IFRS，但实施时间有所延迟，审计准则与国际准则一致。
• 越南：尚未采用IFRS，但正逐步趋同，审计准则与国际准则相似。
• 俄罗斯：上市公司、金融机构等采用IFRS，其他企业采用RAS，审计准则与国际准则一致。
• 印度尼西亚：采用与IFRS趋同的PSAK，部分领域存在差异，审计准则与国际准则一致。
• 哈萨克斯坦：上市公司、金融机构采用IFRS，中小企业采用KNFRS # 2，审计准则与国际准则一致。
• 印度：采用Ind AS，与IFRS部分趋同，审计准则与国际准则相似。
• 巴基斯坦：部分采用IFRS，部分采用本地准则，审计准则与国际准则一致。

税收政策与风险

• “一带一路”沿线国家的税制结构各异，公司所得税、个人所得税和货物与劳务税（增值税）为主要税种。
• 税收风险主要包括：
  • 重复征税
  • 未充分享受税收协定待遇
  • 转让定价与反避税问题
  • 海外并购的历史税收问题
  • 税收歧视
• 中国已与54个“一带一路”国家签订税收协定，为“走出去”企业提供优惠税率和税收保护。

建议与路径

1. 制度层面：完善国内和国际税收制度，修订过时的税收协定，优化“分国不分项”抵免制度。
2. 企业层面：加强企业对税收风险的主动应对，提升国际税务合规能力。
3. 税务部门层面：加强国际税收协调，通过税务部门的介入解决争议，保障企业合法权益。

合作研究成果

• 本报告由上海国家会计学院、ACCA和德勤联合发布，基于14个“一带一路”国家的调研数据，聚焦会计政策、税收风险和财会人才培养。
• 报告旨在帮助企业在“一带一路”沿线国家进行财务报告和税务筹划，推动会计基础设施建设。

未来展望

“一带一路”仍在推进中，会计基础设施的建设与完善是其顺利实施的重要保障。本报告是课题组研究的初步成果，后续将不断深化研究，欢迎各界参与，共同推进“一带一路”倡议的实施。