会计基础设施助推_一带一路_

会计基础设施助推“一带一路”总结

核心内容

本报告由ACCA、德勤和上海国家会计学院联合发布，聚焦“一带一路”沿线国家的会计政策协调、国际税收政策的统一以及国际化财会人才的培养，旨在为参与“一带一路”的企业提供建议，以提升会计基础设施的建设水平，促进跨国商业合作与全球贸易。

主要观点

1. 会计作为国际通用语言：会计在国际经济交往中应发挥其作为通用商业语言的作用，为金融合作、跨境投融资和经贸往来提供规划、决策、控制和评价的依据。
2. 会计政策协调与统一：各国会计政策的差异是跨境投资的主要障碍之一。国际财务报告准则（IFRS）的趋同有助于提升财务报告的质量和可比性，降低交易成本，促进资本流动。
3. 税收风险与防范机制：企业在“走出去”过程中面临重复征税、税收协定未充分利用、转让定价、历史税收问题和税收歧视等风险。建议从制度、企业自身和税务部门三方面协同应对。
4. 财会人才的国际化培养：会计基础设施的完善离不开国际化财会人才的培养，沿线国家需加强财会人才培养，提升其在全球化背景下的胜任能力。

关键信息

一、会计准则趋同情况

• 54个“一带一路”沿线国家已要求所有或大多数上市公司和金融机构按照IFRS编制财务报表。
• 11个国家（如越南、老挝、埃及）仍使用本国会计准则。
• 2个国家（印度、印尼）与IFRS持续趋同中。
• 泰国正在采用IFRS，但部分准则尚未完全趋同。
• 俄罗斯部分行业（如银行、保险公司）采用IFRS，其他企业采用RAS。
• 哈萨克斯坦全面采用IFRS，中小企业采用IFRS for SMEs。
• 印度采用印度会计准则（Ind AS），与IFRS部分趋同。
• 巴基斯坦部分采用IFRS，但未完全采纳。
• 阿联酋采用IFRS，但存在个别例外情况。
• 马来西亚采用MFRS，与IFRS实质趋同。
• 新加坡采用SFRS，与IFRS实质趋同。
• 匈牙利采用EU IFRS，部分准则未与IFRS完全一致。
• 捷克采用EU IFRS，部分准则与IFRS存在差异。
• 卡塔尔采用IFRS，但部分准则未采纳。
• 印尼采用与IFRS趋同的PSAK，部分准则尚未完全趋同。
• 波兰采用与IFRS趋同的准则，但存在部分差异。

二、税收制度差异与风险

• 公司所得税：平均税率为19.3%，最高为阿联酋55%，最低为乌兹别克斯坦7.5%。
• 个人所得税：平均税率为23.4%，最高为以色列和斯洛文尼亚50%，最低为黑山9%。
• 货物与劳务税（增值税）：平均税率为16.7%，最高为匈牙利27%，最低为也门5%。
• 社会保障税：平均税率为18.5%，最高为俄罗斯47.5%，最低为缅甸3%。
• 税收风险：总体可控（均值3.51），但存在较大差异。泰国、新加坡、马来西亚等国风险较低，巴基斯坦、缅甸、匈牙利等国风险较高。

三、税收协定与优惠政策

• 中国已与54个“一带一路”沿线国家签订双边税收协定。
• 税收协定通常对股息、利息、特许权使用费等提供优惠税率。
• 新加坡与中国的税收协定提供了更低的预提所得税率。

四、审计准则

• 多数国家采用国际审计准则（即国际会计师联合会颁布的标准）。
• 新加坡、马来西亚、泰国等国审计制度较为健全。
• 俄罗斯、印尼等国对特定行业或规模的公司要求强制审计。

五、财会人才培养

• 各国需加强财会人才的国际化培养，提升其全球视野和专业能力。
• 培养模式差异较大，需互相借鉴经验，建立统一的财会人才培养机制。

结论

会计基础设施的建设对于“一带一路”倡议的成功实施至关重要。通过推动会计准则的趋同、加强税收制度的协调以及提升国际化财会人才的培养，有助于降低企业“走出去”的风险，提高财务信息的透明度和可比性，从而促进更广泛的国际合作与经济往来。