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金融信息报告总结（EN ANNEX V）

核心内容概述

EN ANNEX V 提供了关于金融信息报告模板（FINREP）的详细说明，包括一般指导原则、会计组合分类、金融工具处理、交易对手分类等。该文件旨在规范金融机构在报告其财务信息时的会计处理和披露要求，确保数据的一致性、准确性和透明度。

主要观点与关键信息

1. 一般指导原则

• 适用范围：适用于 Annexes III 和 IV 中的财务信息模板。
• 会计标准：若机构使用与 IFRS 兼容的国家会计准则（National GAAP），则应遵循本附件中的通用及 IFRS 指导原则。
• 数据点处理：数据点需根据相关会计框架的确认、抵消和估值规则进行编制。
• 报告要求：机构仅需提交与其业务相关的数据点，包括资产、负债、权益、收入和费用等。
• 符号规范：所有数据点需遵循“借方/贷方”符号规则，确保一致性。

2. 会计组合分类

2.1 资产分类（IFRS 基础）

• 金融资产持有待售：应归入“Financial assets held for trading”。
• 非交易金融资产：包括：
  • 金融资产按公允价值通过损益计量：Financial assets designated at fair value through profit or loss
  • 金融资产按公允价值通过其他综合收益计量：Financial assets at fair value through other comprehensive income
  • 金融资产按摊余成本计量：Financial assets at amortised cost

2.2 资产分类（国家会计准则基础）

• 交易性金融资产：Trading financial assets
• 非交易非衍生金融资产：包括：
  • 按公允价值通过损益计量：Non-trading non-derivative financial assets measured at fair value through profit or loss
  • 按成本法计量：Non-trading debt instruments measured at a cost-based method
  • 其他非交易非衍生金融资产：Other non-trading non-derivative financial assets（如 LOCOM）

2.3 负债分类（IFRS 基础）

• 金融负债持有待售：Financial liabilities held for trading
• 非交易非衍生金融负债：包括：
  • 按公允价值通过损益计量：Financial liabilities designated at fair value through profit or loss
  • 按摊余成本计量：Financial liabilities measured at amortised cost

2.4 负债分类（国家会计准则基础）

• 非交易非衍生金融负债：Non-trading non-derivative financial liabilities measured at a cost-based method

金融工具处理

1. 金融资产

• 账面价值：包括应计利息。
• 金融资产分类：
  • 交易性金融资产：按公允价值计量。
  • 非交易金融资产：按特定计量方法分类，如公允价值通过损益或综合收益。
  • 贷款和应收款：按摊余成本或公允价值计量，视情况而定。
• 减值处理：
  • 按 IFRS 9 分为三个阶段（Stage 1, 2, 3）。
  • 非交易金融资产若已减值，其账面价值应包括减值调整。

2. 金融负债

• 账面价值：包括应计利息。
• 金融负债分类：
  • 交易性金融负债：按公允价值计量。
  • 非交易金融负债：按成本法或其他特定方法计量。
• 其他金融负债：
  • 包括财务担保、贷款承诺、分红等。
  • 若按公允价值通过损益计量，应计入“其他金融负债”。
  • 若按摊余成本计量，应计入“金融负债按摊余成本计量”。

交易对手分类

• 交易对手分类应根据机构的直接交易对手性质进行划分，包括：

  • 中央银行
  • 一般政府
  • 信用机构
  • 其他金融机构
  • 非金融企业
  • 住户

• 共同承担的暴露：应根据对机构最相关或决定性的义务人进行分类。

• 短期头寸：交易对手为证券借贷或逆回购协议的对手方。

报告模板相关说明

1. 资产负债表

• 现金：包括现金、中央银行存款、其他应付款项。
• 投资：包括对子公司、合营企业及联营公司的投资，若未完全合并则应披露。
• 其他资产：包括非金融资产，如黄金、白银及其他商品，即使持有以交易为目的。
• 金融资产持有待售：按 IFRS 5 分类。
• 未支付资本：包括已认缴但未支付的资本。

2. 利润表

• 利息收入和支出：按金融工具和交易对手分类。
• 金融资产和负债的处置损益：包括非交易性资产和负债的处置损益。
• 交易性金融资产和负债的损益：按公允价值变动。
• 公允价值变动的其他综合收益：包括与权益工具相关的变动。
• 与金融资产和负债相关的套期会计损益：包括套期无效部分。

3. 其他综合收益

• 公允价值变动：包括非交易性金融资产和负债的公允价值变动。
• 套期会计：包括对净投资的套期会计以及现金流量套期。

会计与 CRR 范围的对比

• 调整项目：需对会计范围与 CRR 范围的差异进行说明。
• 减值阶段：需披露减值阶段的变动情况，包括从一个阶段转移到另一个阶段。

信用风险与减值准备

• 信用风险准备：需说明减值准备的变动情况，包括从不同阶段的转移。
• 抵押品与担保：需披露抵押品和担保的获取情况，包括实物资产。

公允价值层级

• 金融工具按公允价值计量：需按公允价值层级进行分类。
• 成本法计量：包括成本加应计利息减减值损失。

其他重要事项

• 财务资产和负债的减值：需按 IFRS 9 的规定进行披露。
• 非交易性贷款和融资：需按产品和 NACE 编码分类。
• 非金融资产减值：需披露非金融资产的减值情况。
• 地理分布：需按活动地点和交易对手所在地进行分类。
• 相关方交易：需披露与相关方之间的应收和应付金额及相关交易。

附注：会计组合与交易对手

• 会计组合：根据 IFRS 和国家会计准则分类，确保资产和负债的正确归类。
• 交易对手：包括中央银行、政府、金融机构、非金融企业、住户等。

总结

EN ANNEX V 为金融机构提供了详细的财务信息报告指导，涵盖资产、负债、权益、收入和费用的分类与披露规则。该附件强调了会计准则的适用性、数据点的符号规则、减值阶段的划分、金融工具的分类及交易对手的细分，确保报告的全面性与一致性。此外，还提供了资产负债表、利润表及综合收益表的模板说明，以及会计与 CRR 范围的对比要求。