EBA欧洲银行-Annex-III-rev128FINREP-Annex-VInstructions29_73页_888kb

报告摘要

总结：EN ANNEX V - 报告财务信息

核心内容概述

EN ANNEX V 是关于金融机构在报告财务信息时需遵循的详细指导文件，主要涉及财务报表的编制要求、会计分类、资产与负债的披露、信用风险的处理以及相关方的分类等。该文件适用于《欧洲央行银行监管条例》（CRR）中的财务信息报告模板（FINREP），并根据机构所采用的会计准则（如 IFRS 或国家通用会计准则）进行调整。

主要观点

1. 报告范围

机构应仅提交与以下内容相关的数据点：
- 资产、负债、权益、收入和费用；
- 表外敞口和活动；
- 机构执行的交易；
- 信用风险的估值规则。

2. 会计分类与披露

财务资产（Financial Assets）：
- 分为多种会计组合，如“交易性金融资产”、“非交易性金融资产”、“指定为以公允价值通过损益计量的金融资产”等；
- 无论采用何种计量方法，所有具有正余额的衍生品（未作为套期会计处理）均应归入“交易性金融资产”；
- 若根据国家通用会计准则（BAD）分类，某些资产可能被归入不同的会计组合，如“成本法计量的非交易性非衍生金融资产”或“严格或适度的LOCOM（成本或市价较低者）计量的金融资产”。
财务负债（Financial Liabilities）：
- 分为“交易性金融负债”、“非交易性非衍生金融负债”等；
- 无论计量方法如何，所有具有负余额的衍生品（未作为套期会计处理）均应归入“交易性金融负债”；
- 若根据BAD分类，某些负债可能被归入不同的会计组合，如“成本法计量的非交易性非衍生金融负债”。

3. 账面价值（Carrying Amount）

账面价值是指财务工具在资产负债表中的报告金额；
对于交易性金融资产或负债，账面价值为公允价值；
对于非交易性金融资产或负债，账面价值可能根据减值情况调整；
在某些情况下，如使用LOCOM（成本或市价较低者）计量，账面价值为成本或市价，视情况而定。

4. 套期会计（Hedge Accounting）

衍生品若用于套期会计，需根据其类型和风险进行分类；
套期会计的处理需遵循国家通用会计准则或IFRS的规定；
套期会计的金额应根据相关规则进行报告，包括公允价值变动及被套期项目的调整。

5. 信用风险减值（Impairment）

信用风险减值需根据IFRS 9的减值阶段进行分类；
对于非交易性金融资产，减值处理需根据其是否属于减值资产进行区分；
报告需包括减值准备的变化、资产转移过程中的减值处理等。

6. 抵押品与担保（Collateral and Guarantees）

抵押品和担保需按资产类型和来源进行分类；
抵押品包括实物资产和权利，需按是否在报告期间取得进行区分；
担保需与被担保的债务工具直接相关。

7. 地理与相关方分类（Geographical and Related Party Breakdown）

地理分类需按机构活动所在地和交易对手所在地进行；
相关方包括银行、政府、非金融企业、家庭等；
交易对手的分类需基于其对机构提供敞口的决定性因素。

关键信息

会计组合（Accounting Portfolios）

IFRS会计组合：
- 交易性金融资产；
- 指定为以公允价值通过损益计量的金融资产；
- 以公允价值通过其他综合收益计量的金融资产；
- 以摊余成本计量的金融资产。
国家通用会计准则（BAD）会计组合：
- 交易性金融资产；
- 非交易性非衍生金融资产，以公允价值通过损益计量；
- 非交易性非衍生金融资产，以成本法计量；
- 其他非交易性非衍生金融资产。

抵押品与担保

抵押品按是否取得进行区分，包括实物资产和权利；
担保需与被担保的债务工具直接相关。

套期会计

衍生品若用于套期，需按风险类型进行分类；
套期会计需遵循国家通用会计准则或IFRS的特殊规则；
报告需包括公允价值变动、被套期项目的调整等。

地理与相关方分类

地理分类包括机构活动所在地和交易对手所在地；
相关方分类包括中央银行、政府、信用机构、其他金融公司、非金融企业、家庭等；
联合敞口的分类需基于对机构决策具有决定性影响的交易对手。

报告格式与规范

数据点若为灰色则表示未请求或无法报告；
数据点若为黑色则表示不适用于遵循相关参考的机构；
使用括号表示需从总额中扣除，但不应以负数形式报告；
标签以“(-)”开头表示需以负数形式报告。

总结

EN ANNEX V 为金融机构在编制财务信息报告时提供了详细的指导，涵盖财务报表的结构、会计组合的分类、财务工具的计量、信用风险的处理、抵押品与担保的披露、地理与相关方分类等多个方面。该文件强调根据适用的会计准则（IFRS 或国家通用会计准则）进行报告，并确保数据的准确性和一致性。同时，明确了哪些数据点需报告，哪些不需，以及如何处理负数和括号标注的数据项，确保报告的规范性和透明度。

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