EBA欧洲银行-Annex-3-28Annex-V-FINREP29_72页_738kb

详细总结

核心内容概述

本文档是关于金融信息报告（FINREP）模板的附录，主要涉及财务信息的披露要求、会计分类、合并范围、信用风险及资产和负债的详细分类。适用于符合国际财务报告准则（IFRS）或与IFRS兼容的国家会计准则（National GAAP）的金融机构，以及未完全符合IFRS 9要求的机构。文档提供了财务报表模板的使用指南、会计组合分类、抵消规则、信用损失准备金变动、抵押品和担保、资产和负债的分类、地理分布、资产管理和托管服务等详细说明。

主要观点

1. 报告范围与数据点

• 金融机构仅需提交与其相关或涉及的资产、负债、权益、收入和支出数据。
• 模板中的灰色数据点表示未请求或无法报告的数据。
• 黑色引用表示特定机构不能提交相关数据点。
• 模板中的括号用于表示需从总项中减去的项目，但不应报告为负数。

2. 会计组合分类

• 会计组合是根据估值规则对金融工具进行分类的集合。
• 不包括子公司、联合体、关联方的投资、现金及现金等价物和“持有待售”资产。
• 金融资产和负债的会计组合需根据适用的会计准则（IFRS或National GAAP）进行分类。

3. 财务资产分类

• IFRS会计组合：包括“交易性金融资产”、“非交易性金融资产通过损益计量”、“指定通过损益计量的金融资产”、“通过其他综合收益计量的金融资产”、“按摊余成本计量的金融资产”。
• National GAAP会计组合：包括“交易性金融资产”、“非交易性非衍生金融资产通过损益计量”、“非交易性非衍生金融资产通过权益计量”、“非交易性非衍生金融资产成本法计量”、“其他非交易性非衍生金融资产”。
• 交易性金融资产：包括所有未被分类为套期会计的衍生品，即使其未被确认在资产负债表中。

4. 财务负债分类

• IFRS会计组合：包括“交易性金融负债”、“指定通过损益计量的金融负债”、“按摊余成本计量的金融负债”。
• National GAAP会计组合：包括“交易性金融负债”、“非交易性非衍生金融负债成本法计量”。
• 其他金融负债：包括金融担保、贷款承诺、未来结算项、分红等。

5. 信用风险与减值

• 信用风险减值分为三个阶段（Stage 1, 2, 3），需根据IFRS 9的规定进行报告。
• 信用损失准备金的变动需按会计准则进行披露。
• 非交易性金融资产的减值需考虑是否适用减值要求。

6. 抵消规则

• 抵消规则在模板中通过惯例体现，确保数据的一致性与可比性。

7. 抵押品与担保

• 抵押品和担保需按贷款和融资类别进行分类。
• 抵押品需区分是否已取得实物资产。

8. 公允价值层级

• 金融工具按公允价值层级分类，包括按摊余成本计量和按公允价值计量的工具。

9. 地理分布

• 需按活动地点和交易对手居住地进行地理分布分类。

10. 资产与负债的合并

• 合并范围需遵循CRR中的审慎合并规定。
• 子公司、联合体和关联方的会计处理需与审慎合并一致。

11. 相关方披露

• 相关方包括机构自身、控制方、受控方、共同控制方等。
• 需报告与相关方之间的应收应付、交易产生的收入和费用。

12. 金融工具的公允价值

• 公允价值调整需考虑信用风险，包括贴现、溢价、交易成本等。
• 交易性金融资产的公允价值需报告为未扣除贴水后的价值。

关键信息

1. 报告要求

• 仅报告机构实际确认的资产、负债、权益、收入和支出。
• 披露未在资产负债表中确认的金融工具的公允价值变动。
• 抵消规则需遵循模板中的惯例。

2. 会计组合

• 金融资产和负债需按估值方法进行分类，不包括某些特定项目。
• 交易性金融资产包括未被套期的衍生品。

3. 信用风险减值

• 信用风险减值分为三个阶段，需按IFRS 9的规定进行分类。
• 非交易性金融资产的减值需根据是否适用减值要求进行处理。

4. 抵押品与担保

• 抵押品和担保需按贷款和融资类别进行分类。
• 抵押品分为已取得和未取得两种情况。

5. 公允价值

• 公允价值调整需考虑信用风险。
• 交易性金融资产的公允价值报告前需扣除贴水。

6. 合并与相关方

• 合并需遵循CRR的审慎合并规则。
• 相关方包括控制方、受控方、共同控制方等，需报告应收应付和交易收入。

7. 地理分布

• 报告需按活动地点和交易对手居住地进行分类。

8. 资产与负债的分类

• 资产包括现金、衍生品、权益工具、债务证券、贷款和融资。
• 负债包括衍生品、短期头寸、存款、发行的债务证券、其他金融负债。

9. 金融工具的分类

• 金融资产和负债需按具体类别进行分类，如交易性、非交易性、按摊余成本、按公允价值计量等。

附录内容

• 附录V 包含关于财务信息报告的详细说明。
• 附录I 包括财务报表模板、资产负债表、利润表、综合收益表等。
• 附录II 包括与财务资产和负债相关的详细说明，如减值、信用风险、抵押品、公允价值等。
• 附录III 包括会计组合分类、信用风险与减值、公允价值调整等。
• 附录IV 包括资产和负债的分类、地理分布、资产管理和托管服务等。
• 附录V 包括对交易对手分类的说明，如中央银行、政府、金融机构、非金融企业、家庭等。

重要术语解释

结构说明

• 资产负债表：需报告资产、负债、权益。
• 利润表：需报告收入、费用、综合收益。
• 信用损失准备金变动：需按会计准则报告变动情况。
• 抵押品与担保：需按类别和是否取得进行分类。
• 公允价值层级：需区分按摊余成本和按公允价值计量的金融工具。
• 资产与负债的解除：需报告与转让金融资产相关的负债。
• 利润表项目分类：包括利息收入与支出、资产和负债解除损益、交易性资产和负债的损益、套期会计损益等。
• 集团结构：需按实体或工具进行披露。
• 交易对手分类：需按行业类别、国家、NACE代码等进行分类。

总结

本附录为金融机构提供了详细的财务信息报告模板和会计分类指南，确保报告的一致性、透明性和合规性。它涵盖了资产、负债、权益、收入和支出的分类，信用风险与减值处理，抵押品与担保，公允价值层级，以及交易对手的分类要求。文档还明确了不同会计准则下的报告差异，并提供了合并范围、相关方披露和地理分布等具体说明。