2017日本商税指南（英文版）_34页_636kb

总结：日本2017年税收与投资环境

核心内容

本总结涵盖了日本2017年的投资环境、税收政策及相关的法律框架，旨在为投资者提供全面的背景信息，帮助其理解在日本开展业务所需考虑的关键因素。

主要观点

投资环境

• 日本是代表民主制国家，拥有三权分立的政府体系，包括行政、立法和司法部门。
• 制造业是日本经济的支柱，尤其是电子和汽车工业。
• 日本是世界第二大机床制造国，同时也是重要的钢铁生产国。
• 日本的主要出口市场是美国、中国、韩国、台湾和香港，进口来源较为多元化。
• 日本虽未加入任何区域市场或贸易集团，但积极推动双边自由贸易协定。
• 日本是OECD和WTO成员国，并参与多哈回合多边贸易谈判。

货币与金融

• 日本的货币是日元（JPY）。
• 东京是日本的主要金融中心。
• 金融服务业由金融厅监管，存在一些对银行活动的限制。
• 部分金融活动如证券销售和账户结算服务受到限制，但允许设立子公司。

外资政策

• 日本鼓励外国直接投资，并设立“促进外国直接投资委员会”。
• 外资进入日本的限制较少，大多数经济领域已实现法律放宽。
• 部分敏感行业（如农业、广播、石油等）需要向MOF提前报备。
• “Invest Japan”办公室协助外国公司进行并购、投资等业务。

税收激励

• 投资于提高生产力的资产可获得2%-5%的税收抵免（有效期至2017年3月31日）。
• 提高工资5%以上的公司可获得10%的收入增长税收抵免（有效期至2017年3月31日）。
• 新增员工可享受每人最高40万日元的就业税收抵免（有效期至2018年3月31日）。
• 自2015年起，研发支出可获得8%-10%的税收抵免，最高可达25%的应税收入。
• 在国家战略特区购买的机器设备可享受8%-15%的税收抵免或25%-50%的特殊折旧。

汇率控制

• 外汇与外贸法已基本消除大部分外汇管制。
• 公司和个人可自由开设海外账户，进行跨境借贷和投资。
• 无需报备即可进行非居民发行国内债券或居民发行海外债券。
• 外汇经纪公司不受限制，包括从事衍生品交易的公司。

关键信息

企业设立形式

• 企业分为公司和合伙企业（ Kumiai ）两类。
• 股份有限公司（ Kabushiki Kaisha ）是最常见的企业形式。
• 合伙企业分为“特例合伙”（ Tokumei Kumiai ）和“普通合伙”（ Nin-i Kumiai ），前者为“沉默”合伙，后者为普通合伙。
• 外国公司可设立注册分公司。

企业监管

• 公司合并需遵循《公司法》和《反垄断法》。
• 某些企业重组可在满足条件的情况下享受免税待遇。
• 日本公平交易委员会（JFTC）负责审批合并，且对涉及重大经济影响的合并有严格审查要求。
• 外国公司设立分公司前需向相关政府部门报备，尤其在涉及国家安全的行业。

会计与审计要求

• 企业需遵循日本会计准则（Japanese GAAP）。
• 资本超过5亿日元或负债超过200亿日元的企业需聘请外部审计师。
• 列入日本股票市场的公司必须接受审计。

企业税收

• 日本企业税包括国家企业税和地方企业税，税率因地区而异。
• 国家企业税率为23.4%，地方企业税由各地方政府决定。
• 企业需对其全球收入缴税，除非有双边税收协定。
• 外国企业在日本设有常设机构时，需对其日本来源收入缴税。
• 企业可享受95%的外国股息免税政策，且有9年的亏损结转期限。
• 对于中小企业，亏损结转期限为1年，且在解散等情况下可延长。
• 日本提供双重征税减免和税收合并申报机制。

税务申报与缴纳

• 企业采用自评估制度，需自行计算应税收入并申报缴税。
• 企业可以选择“蓝色申报”或“白色申报”，前者要求更严格的账簿记录。
• 税务申报截止日期为财政年度结束后的两个月内（可申请延期）。
• 企业需缴纳固定资产税、营业场所税、资本税、社保费用等地方税。

税收制度特点

• 日本税收制度涵盖广泛的税种，包括企业税、居民税、消费税等。
• 企业需遵守转让定价、受控外国公司（CFC）、资本薄弱和利润转移规则。
• 税务机关采用质量控制机制对企业的合规性进行分类审查，违规处罚严厉。

总结

日本的税收与投资环境具有一定的复杂性，但政府通过多项激励措施和简化流程吸引外资。尽管存在一些行业限制和报备要求，日本仍为外国企业提供了较为友好的投资环境。企业需注意遵守相关法律和税务规定，以确保合规并最大化税收优惠。