2018年-德勤中国_中国企业国际派遣人才的税务考量_20页_798kb

中国企业国际派遣人才的税务考量总结

核心内容

随着“一带一路”倡议的推进，中国企业越来越多地参与海外投资与经营，跨境人才流动成为企业国际化发展的关键环节。国际派遣员工的税务合规管理及风险控制，已成为企业在海外拓展过程中不可忽视的重要议题。

主要观点

1. 国际个税征管环境趋严
   全球范围内，各国加强了对跨境所得的个人所得税征管，特别是通过多边合作机制（如《多边税收征管互助公约》、CRS等）实现信息共享，提升透明度。同时，我国也在加强个税征管，如金税三期系统的应用、对“走出去”企业外派员工的常态化监管等。

2. 跨境人才流动趋势变化
   中国企业对外派员工的管理尚显分散，仅有约四成企业实现了全球统一的派遣政策。外派员工在境外企业中占比高，且派遣形式多样，包括长期派遣、短期派遣及其他形式。薪资支付安排也呈现多元化，部分由境内支付，部分由境外支付，这影响了个税申报和代扣代缴义务。

3. 税务风险管控需全过程管理
   国际派遣员工的税务风险管控应贯穿派遣的全过程，包括派遣前期、中期和后期。企业在派遣前应充分了解派驻地的法律、税务及社保要求，制定合理的派遣形式和薪资安排。派遣期间需关注员工的合规管理与税务申报义务，派遣结束后则应妥善处理离境税务清算及归国安置问题。

关键信息

一、跨境个税征管环境

• 全球税收征管合作机制增强，信息共享成为趋势。
• 我国加强个税征管，通过金税三期系统、自然人征管平台等手段提升监管能力。
• 各国对外籍员工的税务监管趋严，如印度、马来西亚、韩国等。

二、跨境人才流动趋势和现状

• 截至2016年底，中国对外直接投资设立境外企业3.72万家，外派员工总数达286.5万人。
• 外派员工以管理人员、技术人员和工程人员为主，派遣形式包括长期、短期及其他。
• 薪资支付形式多样，但多数企业未考虑税收规划，存在合规风险。

三、国际派遣员工的税务风险管理

• 税务风险管控应分阶段进行，包括派遣前期、中期和后期。
• 派遣前期应全面调研派驻地法规，制定派遣政策与税务管理流程。
• 派遣中期需关注员工的税务合规性、社保缴纳及劳动关系管理。
• 派遣后期应进行离境税务清算，确保无遗留风险。

四、国际派遣的整体战略考量

• 企业应将国际派遣纳入整体战略，考虑战略目标、成本预算、风险管控和人力资源管理。
• 成熟跨国企业通常具备完整的派遣政策框架，而多数中资企业尚需完善。
• 成本测算需全面，包括薪酬、个税、社保等，避免预测与实际成本偏差。
• 风险管控需关注出入境管理、税务合规、劳动法及人力资源管理。
• 信息化管理是提升派遣效率的重要手段，尤其适用于大规模派遣项目。

案例分析

案例一：巴西技术派遣

• 背景：某能源企业派遣员工赴巴西技术支持。
• 挑战：签证类型不当，员工无法合法就业。
• 解决方案：调研巴西法规，区分派遣类型，合理申请签证，优化薪酬结构。
• 成果：实现合法派遣，合理税务规划。

案例二：马来西亚制造企业

• 背景：某制造企业派驻马来西亚员工，薪资由境内与境外分别支付。
• 挑战：外派员工申报薪资低于行业水平，引发税务质疑。
• 解决方案：补缴税款、审阅其他员工税务合规、调整派遣政策与福利结构。
• 成果：解决历史问题，优化未来派遣税务管理。

战略建议

• 知己知彼：提前了解派遣国与派驻地的个税申报要求。
• 未雨绸缪：制定可行的税务规划，合理安排薪酬与福利。
• 统筹管理：及时跟进员工税务申报及合规管理动态。
• 承始慎终：完成离境税务清算，避免遗留问题。

作者和联系方式

• 王欢（合伙人，huawang@deloitte.com.cn）
• 刘婧（高级经理，christliu@deloitte.com.cn）
• 谢梓博（合伙人，tojasper@deloitte.com.hk）
• 俞萌（合伙人，iryu@deloitte.com.cn）
• 康婕（高级经理，makang@deloitte.com.cn）
• 李菲菲（总监，ffli@deloitte.com.cn）

德勤“一带一路”出版物名录

已出版刊物

1. 《不确定时代的终结——“一带一路”央企布局与风险防控报告》
2. 《轨道交通产业投资促进系列报告》
3. 《会计基础设施助推“一带一路”》
4. 《借力“一带一路”国企国际化迈进新时代》
5. 《引领全球化新进程——德勤2017中国企业海外投资指南》
6. 《“一带一路”电力国际合作展望》
7. 《新阶段 新挑战——“一带一路”倡议纵深发展背景下，对外投资的挑战和应对》
8. 《中国企业国际派遣人才的税务考量》

即将出版刊物

1. 《跨境并购后的成功整合-中国视角》
2. 《打造全球竞争新战略，国际化人才的选用育留》
3. 《“一带一路”背景下海外财资中心的设立与管理》
4. 《“一带一路”倡议下的海外投资战略及当地运营和布局》
5. 《“一带一路”倡议下的基础设施项目融资创新》
6. 《“一带一路”上的税务筹划》

如需垂询，请联系德勤中国“一带一路”项目管理人吴芙蓉（flwu@deloitte.com.cn）。