_2019中国税务前瞻_系列__风暴中心_砥砺前行——中国在贸易紧张局势中的表现和应对_18页_4mb

2019中国税务前瞻总结

核心内容

《2019中国税务前瞻》系列文档主要聚焦于中美贸易摩擦背景下，中国企业在国际贸易中的应对策略，以及中国海关政策的最新变化对税务合规和企业运营的影响。文档还涉及国际海关组织（WCO）对转让定价文档在海关估价中的应用，以及中国海关信用管理体系的更新。

主要观点与关键信息

1. 中美贸易摩擦及其影响

• 2018年中美贸易摩擦：

  • 美国依据《1962年贸易扩张法》第232条和《1974年贸易法》第301条，对包括中国在内的多国产品加征关税。
  • 301措施针对“中国制造2025”相关产业，如航空航天、信息与通信技术、汽车等，加征25%和10%的关税。
  • 中国对美国进口产品也加征关税，涉及约6000项产品。

• 应对策略：

  • 企业应进行进口数据收集，明确受影响产品和贸易量。
  • 审查并降低合规风险，确保海关税则归类和原产地信息准确。
  • 积极参与，通过申请豁免来减轻关税负担。
  • 战略筹划，利用中美两国的关税退税制度、加工贸易政策等，优化供应链布局和采购策略。

2. 汽车行业关税变化的特别影响

• 中国进口汽车及零部件：

  • 2018年7月1日起，汽车整车及零部件进口关税大幅下调，降低了企业的成本。
  • 汽车进口商可享受消费税和增值税的减少，提高现金流效率。
  • 汽车零部件进口关税降低可能削弱国内制造商的竞争力，影响其议价能力。

• 汽车经销商与平行进口商：

  • 汽车及零部件关税下降有利于经销商和售后服务商，但可能迫使他们降低售价。
  • 平行进口商在部分车型的竞争力可能受到影响，但维修维护零部件成本降低。

3. 海关估价与转让定价文档应用

• WCO案例研究14.2：

  • 中国海关提出的案例被WCO采纳，成为首个涉及转让定价文档的海关估价案例。
  • 案例强调通过毛利率分析来判断关联交易是否符合独立交易原则。
  • 该案例显示WCO对新兴国家转让定价问题的关注，为企业提供新的合规参考。

• 建议：

  • 企业应考虑在转让定价文档中加入毛利率分析。
  • 对于利润水平高于四分位区间的特殊情形，应进行详细分析。
  • 向海关提交转让定价文档时，应使用清晰的海关术语并详细说明。

4. 海关机构改革与信用管理

• 出入境检验检疫划入海关总署：

  • 2018年4月，国家质量监督检验检疫总局的出入境检验检疫部门划入海关总署。
  • 为提高通关效率，海关推出“单一窗口”平台，整合申报流程。

• 海关信用管理办法更新：

  • 2018年5月1日起实施新版《海关企业信用管理办法》，将企业分为高级认证、一般认证、一般信用和失信企业。
  • 不同信用等级的企业享受不同的通关便利措施，如查验率、担保金额等。
  • 失信企业的认定条件有所放宽，累计行政处罚金额上限提高至30万元。
  • 企业被降级为失信企业后，1年内不得成为一般信用企业，时限延长至2年。

• 主动披露机制优化：

  • 主动披露的罚款上限从5万元提高至50万元。
  • 鼓励企业主动发现并报告进出口问题，以享受相关优惠政策。

• 企业面临的挑战：

  • 新标准对内审、信息系统、财务指标等提出更高要求。
  • 企业需加强合规管理，建立质量管控制度，特别是检验检疫方面。
  • 建议企业考虑与认证企业合作，降低安全风险和管控难度。

5. 中国关税总体下降

• 2018年关税政策：
  • 中国平均关税税率由9.8%降至7.5%。
  • 包括医药类、汽车、日用消费品、纺织品等在内的多个领域关税下调。
  • 目的是鼓励消费者在国内购买海外产品，支持跨境电商发展。

结论

文档强调了企业在面对中美贸易摩擦时，应采取系统化的应对策略，包括数据收集、合规审查、政策参与和战略调整。同时，中国海关政策的调整和信用管理体系的优化，对企业的进出口运营提出了更高的合规和管理要求，建议企业加强内部审核、系统升级和与认证伙伴的合作，以应对新挑战并提升运营效率。