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KPMG对BEFIT提案的反馈总结

核心观点

KPMG欢迎欧盟委员会(EC)提出的BEFIT倡议，目标是简化税务合规、提高税务确定性并减少双重征税风险。但KPMG认为，以当前形式和时间表实施该提案将无法实现上述目标，并可能引入新的复杂性和行政负担。

关键担忧

1. 复杂性与负担问题：

   • BEFIT提案会增加企业和税务机关的行政复杂性。
   • 暂时性的BEFIT利润分配机制会削弱税务预测的确定性，并对跨国企业(MNEs)的长期投资决策造成障碍。

2. 与支柱二规则的冲突：

   • BEFIT的关键设计元素与OECD支柱二规则存在根本性冲突。
   • 这会导致跨国企业集团的"Pillar Two"计算出现扭曲，可能触发不必要的补缴税款。

3. 实施时间问题：

   • BEFIT提案的2028年实施时间与其与GloBE规则和BEPS 2.0规则的并行冲突。

4. 资源限制：

   • MNEs和税务机关已经在处理BEPS 1.0和支柱二改革造成的负担，无法应对额外的BEFIT实施压力。
   • BEFIT规则复杂，需要大量资源确保合规，这会与各国现有税务激励措施冲突。

5. 政治可行：

   • BEFIT提案需要欧盟理事会一致通过，而成员国对此存在分歧。
   • 特别是一些欧洲国家认为提案的实施时机与其国际税制根本改革不协调，会引发经济和税收收入方面的担忧。

KPMG建议

• 暂停立即实施BEFIT，让时间检验其与BEPS 2.0规则的影响，特别是在Pillar Two与BEFIT实施后。
• 关注可能的利益措施，如跨境亏损分摊，成员国可单独引入这些措施。
• 在进一步分析中应坚持平衡视角，兼顾跨国企业和税务机关利益，同时保护欧盟成员国的税收自治权。
• 遵循欧盟的 subsidiarity和proportionality原则。