2023-01-05-KPMG_China-面对监管环境的变化_企业需提升享受研发税收优惠的合规水平_4页_254kb

第一期：二零二三年一月 - 面对监管环境变化，企业需提升享受研发税收优惠的合规水平

一、 背景

随着“金税四期”（智慧税务）系统的推进和“以数治税”理念的深化，税收征管方式正从“经验管税”向“以数治税”转型。税务机关借助大数据、人工智能等技术手段，对企业的税务合规要求日益提高，企业在税务部门面前的透明度增加，合规风险也随之加大。

二、 毕马威观察

近期，税务机关对研发费用加计扣除和高新技术企业的合规性检查加强，尤其2022年下半年开始出现针对研发费用的专项检查。2023年，企业应当更加重视研发税收优惠的合规管理。

毕马威根据对各地税务核查重点的观察，总结出以下六大关注点：

1. 项目性质

   • 缺乏研发活动识别和判定的依据与流程。
   • 常见错误包括：将系统升级、运维支持、直接采购后的测试等非研发活动纳入研发申报。

2. 研发费用计算与归集

   • 研发费用归集逻辑缺乏合理性。
   • 大额研发费用的真实性容易受到核查。
   • 高新技术企业与研发费用加计扣除申报的费用差异需要解释。

3. 项目管理与证据链

   • 研发人员工作量投入缺乏证据支持。
   • 对制造领域的试生产物料消耗、IT项目的系统运行证据、新产品/设备检测报告等证据链留存不足。

4. 技术备查资料

   • 技术资料未能充分体现项目的研发内容和成果。
   • 备查资料中研发人员职责不清、项目成果（如知识产权）缺失、项目名称缺乏技术描述或与往年项目混淆。

5. 研发人员

   • 核查研发人员投入情况，包括工时分配。
   • 关注非技术岗位或生产一线人员在研发项目中的职责。

6. 与高企资质的勾稽关系

   • 核查申请高新技术企业和享受研发费用加计扣除所申报的研发费用之间是否存在口径趋同的趋势。

三、 毕马威建议

为应对日益严格的监管，毕马威建议企业：

1. 项目性质判断：依据行业标准、目标结果和实质性改进进行判断。
2. 研发费用归集与账务处理：与审计师沟通，确保资本化、费用化处理合规；审查费用类型同业内的一致性；关注大额费用的合理性；完善辅助账和基础凭证。
3. 项目管理证据链：保存项目成果、过程文件，并优先采用高质量的证明材料。
4. 技术备查资料：明确研发人员分工，选用具有技术含义的项目名称，展示研发创新点和成果，合理安排项目周期。
5. 研发人员工时：评估员工工时分配的合理性，关注管理及辅助研发人员。
6. 高企与研发优惠勾稽：加强部门协作，建立统一的研发管理机制，确保高企认证与税务优惠口径一致。

毕马威可提供研发税收优惠相关的咨询、筹划和服务。