2023-03-04-毕马威-2022银行业税务年度报告_76页_1mb

2022年银行业税务年度报告总结

核心内容

本报告聚焦2022年银行业在税务管理方面的挑战与机遇，涵盖税务风险管理、转让定价管理、外资银行税务业态、税务数字化升级、研发税收优惠合规管理、私人银行税务服务以及香港离岸收入税改等热点议题。报告旨在为银行机构提供税务合规管理的思路和实践建议，帮助其应对日益严格的监管环境，实现税务管理的精细化、数字化和合规化。

主要观点

1. 银行业税务风险精细化管理

• 税务风险现状：银行业税务风险频发，尤其在税务检查中常出现补缴税款的风险事项，其中63%的受访银行在2021-2022年存在该问题。
• 风险根源：风险主要源于业务复杂性、政策不确定性、组织架构复杂性以及信息系统不完善。
• 管理建议：
  • 实施分级梳理业务场景，根据业务复杂度和税收政策复杂度对业务进行分类管理。
  • 借助核算系统进行业务场景的识别与管理，提升税务管理效率。
  • 建立场景表，将核算分录、合同条款、法律条款、监管规定等作为梳理要素，形成矩阵式税务分析工具。
  • 强化内控流程，将税务风险防控前置，提升业务部门的税务意识和合规管理能力。

2. 转让定价管理的新机遇与挑战

• 监管环境变化：随着OECD BEPS 2.0的推进，中国税务机关更加注重利用大数据和信息化手段进行转让定价风险识别与管理。
• 关注重点：
  • 境内税收洼地的关联交易。
  • 跨境非贸项下的关联交易。
  • 金融行业的关联交易，尤其是关联融资交易。
  • 无形资产的定价和归属问题。
• 管理建议：
  • 建立转让定价制度体系，包括关联交易识别、定价和利润分配。
  • 加强集团内税务信息管理，提升数据质量和一致性。
  • 推进科技化和信息化建设，实现税务管理的自动化和智能化。
  • 提前准备全球一户式管理，以应对各国税务机关的审查。

3. 外资银行业的税务业态分析

• 外资银行概况：截至2021年底，中国共有41家外资银行法人机构，116家外国银行分行和134家代表处。
• 主要业务：外资银行在外汇交易、金融衍生品交易等方面具有优势，外汇交易成为其主要盈利来源。
• 税务处理难点：
  • 外汇交易的增值税处理：根据财税36号文，外汇交易需按买卖差价确认销售额，但银行实际采用的是汇兑损益核算方式，存在税务合规风险。
  • 外汇期权交易的税务处理：目前没有明确的税务处理方式，部分银行认为应按金融商品转让处理，但税务机关尚未明确。
• CRS合规要求：外资银行需履行CRS信息报送义务，包括存款账户、托管账户及其他账户，确保税收透明度。

关键信息

• 税收政策变化：后“营改增”时代，银行业税务管理面临更大挑战，尤其是增值税进项转出、免税业务管理等方面。
• 税务数字化：税务管理正在向数字化、智能化转型，银行需加快系统升级，提升税务管理效率和准确性。
• 合规与风险平衡：在合规管理中，银行需平衡税务风险与业务发展，避免因税务合规问题影响经营。
• 国际税改影响：BEPS 2.0对全球大型跨国企业产生重大影响，外资银行需关注全球最低税率（15%）及跨境关联交易的税务合规。
• 税务管理体系建设：银行应从合规、治理和赋能三个维度构建完善的税务管理体系，以应对复杂的税务环境。

结构建议

• 业务场景梳理：建议银行采用分级梳理方式，结合业务和政策复杂度，制定相应的税务管理策略。
• 政策风险清单：建立政策风险清单，识别和跟踪政策不确定性带来的税务影响。
• 信息化建设：推进税务管理系统的信息化建设，实现税务数据的自动化收集、分析和应用。
• 跨团队协作：税务管理需多部门协同，包括业务、财务、合规、法务等，提升整体管理效能。
• CRS合规管理：外资银行需完善非居民金融账户涉税信息尽职调查制度，确保信息准确性和合规性。

结论

2022年银行业税务管理面临前所未有的挑战，包括政策变化、业务复杂性、税务合规要求和数字化转型。银行需加强税务风险管理，推进税务管理的精细化、数字化和合规化，同时关注国际税改对跨境税务的影响，提升税务管理能力和水平。通过构建完善的税务管理体系和提升信息化水平，银行业可以在复杂环境中实现税务管理价值的最大化。