20170523-广发证券-财政体系_基于政府收支_分税制及预决算管理的解读_14页_1mb

财政体系总结

核心内容概述

财政体系是国家以政府为主体进行的收入分配活动，旨在优化资源配置、实现公平分配和经济稳定。本报告从政府收支分类、分税制财政体制和财政预决算管理三个方面，系统地解读了我国财政体系的运行机制和结构。

主要观点与关键信息

一、政府收支分类

政府收支分类是财政管理的基础，分为收入分类和支出分类两部分。

• 收入分类：
  政府收入主要包括六大类：

  1. 税收收入（占比80%以上，主要来源为增值税、消费税、企业所得税等）
  2. 社会保险基金收入（包括社会保险费收入、财政补贴收入等）
  3. 非税收入（占比较大的政府性基金收入，如国有土地使用权出让收入）
  4. 贷款转贷回收本金收入
  5. 债务收入（包括中央和地方政府债务）
  6. 转移性收入（如税收返还和转移支付）

• 支出分类：
  财政支出采用功能分类和经济分类相结合的方式，反映政府资金的用途和经济性质。

  • 功能分类：包括一般公共服务、教育、社会保障和就业等，其中基建投资相关支出占比最高（超25%）。
  • 经济分类：包括工资福利支出、商品和服务支出等，反映资金使用的经济属性。

二、分税制财政体制

分税制财政体制是国家财政分配关系的重要制度安排，主要包括以下内容：

• 支出责任划分：

  • 中央财政承担国家安全、外交、宏观调控等职能。
  • 地方财政负责本地区政权运转和经济、社会发展支出。

• 收入划分：

  • 中央收入以税收为主，占比超90%。
  • 地方收入除税收外，还包括国有土地使用权出让收入等非税收入。
  • 税收收入按中央与地方共享比例划分，如增值税中央占75%，地方占25%。

• 转移支付机制：

  • 中央对地方的税收返还和转移支付占中央本级收入的60%以上。
  • 转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，用于支持教育、社保、农业等领域。
  • 2016年中央对地方税收返还和转移支付总额达52803.91亿元。

• 分级管理原则：

  • 中央政府与省级政府进行收支划分和转移支付，省以下财政体制由省级政府自主决定。

三、财政预决算管理

财政预决算管理是财政体系的核心环节，涵盖预算编制、执行和决算。

• 预算体系：
  我国政府预算体系包括四类预算：

  1. 一般公共预算：以税收为主，用于保障民生、推动发展、维护安全等。
  2. 政府性基金预算：主要来源于国有土地使用权出让收入，用于城市建设、征地补偿等。
  3. 国有资本经营预算：来源于国有资本收益，用于支持教育、科技、文化等领域。
  4. 社会保险基金预算：专项用于社会保险支出，包括保险费收入和财政补贴收入。

• 预决算执行与核算：

  • 各级政府依据预算表开展经济活动，并执行财政总预算会计制度。
  • 预决算表包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。
  • 2016年，全国一般公共预算收入为159552亿元，其中税收收入占比81.7%；支出为187841亿元，其中基建相关支出占比超25%。

• 风险提示：

  • 财政收支受宏观经济波动影响较大，需关注经济环境变化对财政的潜在冲击。

关键数据汇总

总结

我国财政体系以政府收支分类为基础，通过分税制实现中央与地方财政收入与支出的合理分配，并依托财政预决算管理确保财政资金的计划性与透明度。税收收入是财政收入的主要来源，基建投资、教育和社保是财政支出的主要方向。中央对地方的税收返还和转移支付在财政体系中起到关键作用，为地方财政提供重要支持。同时，财政收支受宏观经济波动影响，需加强财政管理以应对潜在风险。