德勤：2022年东南亚税收指南_219页_6mb

东南亚税收指南 - 2022总结

核心内容

本指南为第四版《东南亚税收指南》，旨在为投资者提供东南亚十国最新的税收信息和投资见解，涵盖企业税、个人税、增值税、反避税规则及税务合规要求等内容。

主要观点

• 税收透明度与合规性：近年来，税收已成为商业机构的重要治理考虑因素，税务机关加强了全球税务重设和全面合规的推动。
• 对投资者的吸引力：尽管面临经济挑战和疫情冲击，东南亚仍是中国投资者具有吸引力和可靠的投资目的地。
• 各国税务制度差异：各国在税收政策、税率、申报要求、税务优惠等方面存在显著差异，需根据具体国家进行详细研究。

关键信息

文莱

企业税

• 居民纳税人：在文莱境内组织、管理或有主要营业地点的公司。
• 征税原则：公司应就来源于文莱或在文莱收到的境外收入缴税。
• 应纳税所得：包括贸易、商业和投资所得（如股息、利息、特许权使用费）。
• 税率：标准企业所得税率为18.5%；石油及天然气业务按55%征税。
• 特殊税率：2021财年，旅游、款待、餐饮和海空客运服务可享受50%的特殊税收折扣。
• 税务优惠：先锋产业公司可能享有税务豁免；出口公司可选择1%的固定税率。

预提税

• 股息：无预提税。
• 利息：非居民利息预提税为2.5%，居民利息预提税为10%。
• 特许权使用费：非居民预提税为10%。
• 技术服务费：非居民预提税为10%。
• 分公司利润汇出税：无。

其他税项

• 不动产税：斯里巴加湾市建筑物需缴纳12%的建筑税。
• 社会保障：雇主需缴纳5%和3.5%的供款至雇员信托基金和补充供款养老金。
• 反避税规则：无转让定价、资本弱化及受控外国公司规则，但税务机关可忽略某些交易以避免税收规避。

个人税

• 居民纳税人：在文莱居住并实际居住或工作183天以上的个人。
• 税率：无个人所得税，但非居民董事报酬需缴纳10%预提税。
• 其他税项：无个人资本税、遗产税、净财富税等。

增值税

• 无增值税：文莱未实施增值税或销售税制度。

税法体系

• 法律来源：包括《所得税法》、《石油所得税法》和《印花税法》。
• 税收协定：文莱拥有19项税收协定。
• 税务机关：隶属于财政与经济部。

柬埔寨

企业税

• 居民纳税人：在柬埔寨组织、管理或有主要营业地点的公司。
• 征税原则：居民公司需就全球收入纳税，非居民公司仅对柬埔寨来源收入征税。
• 应纳税所得：根据总收入与可扣除费用计算。
• 税率：标准税率为20%；自然资源行业（如石油、天然气、木材等）为30%；保险行业为5%；QIP免税期为0%。
• 超额税：根据应税收入与可扣除费用的比例，征收0%至30%的超额税。
• 税务优惠：QIP可享受最低税豁免、折旧优惠、进口关税豁免及原材料进口增值税豁免。

预提税

• 股息：非居民股东股息预提税为14%；居民股东无预提税。
• 利息：非居民利息预提税为14%；居民企业间利息预提税为15%。
• 特许权使用费：非居民预提税为14%；居民预提税为15%。
• 技术服务费：非居民预提税为14%；居民个人预提税为15%（特定项目可免税）。
• 分公司利润汇出税：向外国总部汇出利润需缴纳14%预提税。

其他税项

• 资本税：无。
• 工资税：无。
• 不动产税：价值超过1亿柬埔寨瑞尔的不动产需缴纳0.1%；租赁需缴纳10%；未使用土地按市场价值的2%征税。
• 社会保障：雇主需缴纳职业风险保障和医疗福利（HCB），费率分别为0.8%和2.6%。
• 其他税项：向非居民支付的租金需缴纳14%预提税，向居民个人支付的租金需缴纳10%；自我申报纳税人租金可免预提税。

反避税规则

• 无明确规则：无转让定价、资本弱化及受控外国公司规则，但税务机关可忽略某些交易以防止避税。

个人税

• 无个人所得税：但居民个人和非居民在柬埔寨有常设机构的需缴纳20%的资本利得税。
• 资本利得：需在收益实现后三个月内申报并缴税，税率20%。
• 最低税：未妥善保存会计记录的企业需缴纳1%的最低税。

增值税

• 无增值税：柬埔寨未实施增值税或销售税。

税法体系

• 法律来源：包括《所得税法》、《石油所得税法》和《印花税法》。
• 税收协定：柬埔寨拥有19项税收协定。
• 税务机关：国家税务总局和经济与财政部。

总结

本指南为投资者提供了东南亚十国的税收制度概览，强调了税收合规的重要性，并指出各国在税收政策、税率、申报要求及税务优惠上的不同。文莱和柬埔寨均未实施增值税，但两国在企业税和个人税方面各有特点，如文莱无个人所得税，而柬埔寨对资本利得征税。同时，两国均设有税收协定，以促进跨国税收合作。