2023年东南亚税收指南-德勤_208页_7mb

东南亚税收指南 - 2023总结

核心内容概述

本指南为2023年第五版《东南亚税收指南》，涵盖东盟十国的最新投资与税收信息，旨在为中国投资者提供参考，帮助其理解在东南亚国家投资时的税收环境与合规要求。

主要观点

• 东南亚地区经济在2023年持续复苏，中国与东盟互为最大贸易伙伴和重要投资伙伴，税收成为投资决策的重要考量因素。
• 各国正在加强税收透明度和合规性要求，企业需应对更严格的税务治理。
• 税收政策和征管要求因国家而异，需分别了解。

关键信息

企业税

• 文莱：

  • 居民纳税人：在文莱境内组织、管理或有主要营业地点的公司。
  • 税率：企业所得税率为18.5%；石油及天然气业务按55%征税。
  • 免税：公司年收入不超过100万文莱元可免税。
  • 预提税：支付给非居民的利息和特许权使用费分别征收2.5%和10%的预提税；技术服务费征收10%的预提税。
  • 无资本利得税、附加税、替代性最低税。
  • 无合并申报，需单独申报。

• 柬埔寨：

  • 居民纳税人：在柬埔寨境内组织、管理或有主要营业地点的公司。
  • 税率：标准税率为20%，某些行业如石油、天然气等按30%征税；QIP在免税期间按0%征税。
  • 预提税：向非居民支付股息、利息、特许权使用费和技术服务费需分别缴纳14%和15%的预提税；某些软件类收入可免税。
  • 资本利得税：自2024年起实施，按20%税率征税。
  • 无资本税、薪酬税、转让税；有不动产税、印花税、社会保障税等。
  • 企业需保存完整会计记录，否则需缴纳最低税（1%）。
  • 无合并申报，需单独申报。

个人税

• 文莱：

  • 无个人所得税，但支付给非居民董事的报酬需缴纳10%预提税。
  • 无资本利得税。
  • 无扣除与减免。

• 柬埔寨：

  • 无个人所得税。
  • 无资本利得税（2024年起实施）。
  • 无扣除与减免。

其他税项

• 文莱：

  • 不动产税：位于斯里巴加湾市的建筑物按12%征收。
  • 社会保障：雇主需缴纳5%和3.5%的供款。
  • 无资本税、转让税。

• 柬埔寨：

  • 不动产税：对价值超过1亿柬埔寨瑞尔的不动产按0.1%征收；租赁收入按10%征税；未使用土地按2%征税。
  • 社会保障：雇主需缴纳0.8%和2.6%的职业风险保障与医疗福利，最高为每位雇员2.40美元及7.80美元。
  • 印花税：按固定或从价税率征收。
  • 无资本税、转让税、继承税、遗产税、净财富税。

征管与合规性要求

• 文莱：

  • 纳税年度：日历年度。
  • 申报要求：需通过电子申报系统（STARS）提交，截止日期为纳税期后一年的6月30日。
  • 处罚：未申报者可能面临1万文莱元罚款或监禁12个月。
  • 无预先裁定。

• 柬埔寨：

  • 纳税年度：日历年度。
  • 申报要求：需提交财务报表，部分企业需接受审计。
  • 处罚：无具体提及。
  • 无预先裁定。

增值税

• 文莱：无增值税或销售税。
• 柬埔寨：无增值税或销售税。

税务优惠

• 文莱：先锋产业公司可能享有税务豁免；出口公司可选择1%的固定税率。
• 柬埔寨：QIP享受最低税豁免、利得税优惠、第一年折旧40%及进口关税豁免；100%出口企业可享受原材料进口增值税免税。

税务领导信息