德勤-东南亚税收指南：东盟十国，抢滩登陆投资沃土-2019.8-228页_2mb

报告摘要

东南亚税收指南—2019 总结

核心内容概览

《东南亚税收指南—2019》为在东南亚地区投资的中国企业提供了一个全面的税收概览，涵盖东盟10国的基本投资和税收信息，并附有德勤东南亚中国服务部（CSG）税务领导人的联系方式。该指南强调了税收在中国投资者考虑投资决策中的重要性，特别是在面对快速变化和复杂的税收环境时。

主要观点

东南亚地区是中国投资者的重要目标，涉及传统和新兴行业。
税收政策的复杂性和变化性对中国投资者构成挑战，因此了解各国税收制度至关重要。
指南提供了详细的税收信息，包括企业税、个人税、预提税、其他税项、反避税规则、征管与合规要求等。
每个国家的税务政策存在差异，需结合具体国家进行详细分析。

关键信息

文莱

货币：文莱元（BN$）
外汇管制：无，但需通过授权银行进行交易
会计原则：公共利益实体需遵循国际财务报告准则（IFRS），非公共利益实体遵循文莱非公共利益实体会计准则（BDAS）
企业税
- 居民纳税人：在文莱境内管理和控制的公司
- 征税原则：文莱境内取得或源于文莱的收入
- 应纳税所得：包括贸易、投资所得（如股息、利息、特许权使用费）
- 税率：18.5%，石油及天然气行业为55%
- 亏损结转：最多6年
- 境外税收抵免：限于文莱税率的一半
预提税
- 股息：无
- 利息：2.5%
- 特许权使用费：10%
- 技术服务费：10%
其他税项
- 不动产税：斯里巴加湾市建筑物需缴纳12%
- 社会保障：5%（员工工资） + 3.5%（补充养老金）
反避税规则：无正式规则，但税务机关可忽略某些交易
征管与合规
- 纳税年度：日历年度
- 申报要求：电子申报（STARS），截止日期为次年6月30日
- 处罚：未申报可处以1万文莱元罚款或监禁12个月
个人税
- 无个人所得税
- 不动产税：12%
- 社会保障：5% + 3.5%
增值税：无
税法体系
- 税法：所得税法案（第35号）、所得税（石油）法案（第119条）、印花税法案（第34号）
- 税收协定：19项
- 税务机关：财政与经济部下属税务部门

柬埔寨

货币：柬埔寨瑞尔（KHR）
外汇管制：允许居民与非居民之间自由支付，但超过1万美元需申报
会计原则：公开责任实体需遵循完整CIFRS，其他公司可选择中小型企业CIFRS或完整CIFRS
企业税
- 居民纳税人：在柬埔寨境内组织、管理或有主要营业地点的公司
- 征税原则：全球收入
- 应纳税所得：总收入减去允许扣除的费用
- 税率：0%-30%，标准税率为20%，自然资源行业为30%
- 免税期间：QIPs为0%
- 最低税：未保持会计记录的企业需缴纳1%的最低税，QIPs除外
预提税
- 股息：居民公司向非居民支付需缴纳14%，向居民支付无
- 利息：居民公司向非居民支付14%，向居民支付15%（非银行金融机构）
- 特许权使用费：14%（非居民）或15%（居民）
- 技术服务费：14%（非居民）或15%（居民）
- 分支机构利润汇出税：14%
其他税项
- 不动产税：1亿瑞尔以上资产按0.1%征收，租赁按10%
- 社会保障：0.8%职业风险 + 2.6%医疗福利，上限2.4美元和7.8美元
- 印花税：设立、解散或合并文件需缴纳100万瑞尔，资产转让文件按4%，公司股份转让按0.1%
反避税规则
- 转让定价：采用OECD五种方法，但未规定具体方法选择
- 资本弱化：利息扣除上限为净非利息收入的50% + 利息收入
征管与合规
- 纳税年度：日历年度
- 申报要求：企业所得税需在年度结束后3个月内申报，利得税需在次月20日前申报
- 处罚：未申报或未及时缴纳税款将面临罚款或处罚
税法体系
- 税法：所得税法、印花税法
- 税收协定：19项
- 税务机关：税务总局（GDT）