普华永道：2023年国际财务报告准则的变化_25页_2mb

报告摘要

2023年国际财务报告准则主要变化总结

一、修订标准

《国际财务报告准则第1号——财务报表列报》的修订
- 生效日期：2023年1月1日或以后开始的年度期间，允许提前采用。
- 内容：要求公司披露重要会计政策信息，而非“重大会计政策”。重要会计政策信息是指能够合理预期影响财务报表主要使用者决策的信息。
- 影响：提高会计政策披露的准确性，帮助区分会计政策变更与会计估计变更，减少通用性披露。
《国际会计准则第12号——所得税》关于与单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税的修订
- 生效日期：2023年1月1日或以后开始的年度期间，允许提前采用。
- 内容：要求对特定交易（如租赁、弃置义务）产生的等额应纳税和可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产/负债。
- 影响：对使用权资产、租赁负债、弃置/恢复义务较多的公司产生较大影响，需调整相关递延税项。
《国际会计准则第1号——财务报表列报》关于将负债分类为流动负债或非流动负债的修订（2020修订）
- 生效日期：2024年1月1日或以后开始的年度期间，允许提前采用。
- 内容：公司可在报告期末具有实质性延期清偿权利时将负债分类为非流动负债；契约条件不影响分类；若公司未遵守契约条件，不影响分类判断。
- 影响：可能调整负债的流动/非流动分类，特别是对以往依赖管理层意图进行分类的公司，需重新评估现有分类。
《国际会计准则第1号——财务报表列报》关于附有契约条件的非流动负债的修订（2022修订）
- 生效日期：2024年1月1日或以后开始的年度期间，允许提前采用。
- 内容：若负债被分类为非流动负债且存在24个月内须遵守的契约条件，公司需披露风险信息（包括账面价值、契约条款、无法履约迹象）。
- 影响：新增披露要求，不会改变现有分类，但需加强风险管理报告。
《国际财务报告准则第16号——租赁》关于售后租回交易中租赁负债的修订
- 生效日期：2024年1月1日或以后开始的年度期间，允许提前采用。
- 内容：明确后续计量中如何避免确认保留使用权的利得/损失，修订了可变租赁付款额的初始与后续计量方法。
- 影响：对涉及售后租回且包含可变付款额的公司，需重新审视租赁负债的计量方法，并对前期已选方法者进行追溯调整。

二、新标准

《保险合同》准则（IFRS 17）的修订（2021年12月修订）
- 生效日期：2023年1月1日或以后开始的年度期间，允许提前采用。
- 适用范围：适用于保险合同、再保险合同及具有相机参与分红特征的投资合同，部分固定收费服务合同可选择适用IFRS 15。
- 核心要求：
  - 计量模型：采用当前计量法，构建要素包括折现概率加权现金流、风险调整、合同服务边际（CSM）。
  - 披露要求：细化保险公司披露内容，涵盖金额、判断及风险；支持工具优化。
  - 过渡方法：允许选择修正追溯法或公允价值法，采用合理依据和简化工具。
IFRS 17过渡指引（附录C）
- 主要内容：首次采用者需制定详细路线图，评估缺口与影响；过渡中涉及大量数据调整，需调整数据收集及分析方式。