2007年-世界发展银行全球_Croatia_-_Report_on_the____________Observance_of_Standards_and_Codes___Accounting_and_Auditing_32页_457kb

总结：克罗地亚会计与审计标准与实践报告

核心内容

本报告评估了克罗地亚企业及金融部门的会计与审计要求和实践情况，基于国际财务报告准则（IFRS）、国际审计准则（ISA）和欧盟法律（acquis communautaire）作为基准。报告指出，克罗地亚在会计和审计框架建设方面取得了显著进展，但仍需进一步改革以实现与国际标准和欧盟法规的全面一致。

主要观点

• 法规框架进展：自2002年首次发布《会计与审计标准与规范观察报告》以来，克罗地亚在企业财务报告和审计的法规框架方面取得了重要进展，与欧盟法规的对齐程度显著提高。然而，仍存在一些未完全实施的要求，如会计指令中的报告格式、年度管理报告、合并报表规则以及审计意见类型等。
• 会计标准应用范围：根据2005年《会计法》，只有大型、上市和金融部门企业（公共利益实体，PIEs）需使用IFRS。其他企业可选择使用IFRS或由克罗地亚财务报告委员会（FRC）制定的会计标准。然而，中小企业（SMEs）的财务报告框架仍与2002年相同，尚未更新。
• 审计框架建设：克罗地亚于2006年成立了新的《审计法》，并建立了财务报告委员会和审计协会。尽管如此，目前缺乏外部质量保证机制，且审计质量尚未得到充分保障。
• 监管机构整合：2006年，克罗地亚证券委员会、保险监督局和养老金与保险监督机构合并为克罗地亚金融服务业监督机构（HANFA），以减少监管重叠和空白。HANFA在加强监管方面发挥了积极作用，但仍需进一步提升其能力。
• 财务报告质量：除银行外，其他企业的财务报告质量存在不足，部分企业未完全遵守披露和格式要求。保险行业的财务报告因获取困难未能评估，而实际操作中，银行财务报告质量较高，主要得益于央行的严格监管和外资银行的经验。
• 政策建议：为实现与国际标准和欧盟法规的全面一致，报告提出了多项关键政策建议，包括加强财务报告的公开性、建立持续的IFRS和IFRICs翻译与采纳机制、引入外部质量保证体系、继续强化HANFA的监管职能等。

关键信息

会计与审计框架发展

• 克罗地亚在2006年完成了《会计法》和《审计法》的修订，以提高财务报告和审计质量。
• 《会计法》规定只有PIEs必须使用IFRS，而其他企业可选择使用IFRS或FRC制定的会计标准。
• 《审计法》要求对PIEs进行法定审计，但尚未建立有效的外部质量保证机制。

监管与执行情况

• HANFA是负责监管上市公司和非银行金融部门的主要机构，已加强其监管能力。
• 克罗地亚的财务报告框架尚未完全与IFRS和IFRICs对齐，且缺乏统一的披露平台。
• 对于未合规的公司或审计机构，目前没有明确的制裁措施。

财务报告实践

• 银行的财务报告质量较高，主要受益于央行的监督和外资银行的影响。
• 保险行业的财务报告因获取困难未能评估。
• 实际操作中，许多企业未完全遵守披露和格式要求，影响了财务报告的透明度和可比性。

政策建议

• 提升财务报告透明度：确保所有PIEs发布完整的财务报告（包括审计意见和附注），以增强其在市场中的作用。
• 建立持续的IFRS翻译与采纳机制：在加入欧盟前，需建立国家层面的IFRS和IFRICs翻译与采纳流程。
• 引入外部质量保证体系：在审计协会内部建立有效的质量保证机制，并确保其独立性和公信力。
• 加强HANFA监管职能：继续提升HANFA在监管上市公司和非银行金融部门方面的能力，以确保合规。

下一步行动

• 国家指导委员会（NSC）的作用：NSC应作为政府和利益相关方之间的协调机构，推动政策建议的实施。
• 制定国家战略与行动计划：借鉴其他国家经验，制定详细的国家战略和行动计划，明确责任分工和资源需求。
• 国际合作与支持：世界银行承诺支持克罗地亚的改革进程，政府与国际合作伙伴需共同努力，确保财务报告质量的提升。

附录：主要缩写

• A&A - 会计与审计
• ACCA - 特许公认会计师公会
• CEBS - 欧洲银行监管委员会
• CEFTA - 中欧自由贸易协会
• CESR - 欧洲证券监管委员会
• CG - 公司治理
• DG ELARG - 欧盟委员会扩大事务总司
• DG MARKT - 欧盟委员会内部市场与服务总司
• EBRD - 欧洲复兴开发银行
• EU - 欧盟
• FDI - 外国直接投资
• FINA - 克罗地亚金融管理局
• FRC - 克罗地亚财务报告委员会
• FSAP - 金融部门评估计划
• GDP - 国内生产总值
• HANFA - 克罗地亚金融服务业监督机构
• HNB - 克罗地亚国家银行
• HRK - 克罗地亚库纳
• IAASB - 国际审计与保证准则委员会
• IAS - 国际会计准则（现为IFRS）
• IASB - 国际会计准则委员会
• IDF - 世界银行机构发展基金
• IES - 专业会计师国际教育标准
• IFAC - 国际会计师联合会
• IFRS - 国际财务报告准则
• IMF - 国际货币基金组织
• IPA - 入会准备工具
• ISA - 国际审计准则
• MoF - 财政部
• NSC - 国家指导委员会
• OECD - 经济合作与发展组织
• ROSC - 标准与规范遵守观察报告
• TEMPUS - 欧洲大学教育跨区域流动计划
• VSE - 沃拉兹丁证券交易所
• ZSE - 兹拉特博尔证券交易所