20210407-毕马威-中国税务快讯_五部委联合发布集成电路企业或项目_软件企业清单管理程序_条件和标准_2页_202kb

中国税务快讯总结（第十二期 二零二一年四月）

核心内容

2021年4月，五部委联合发布《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），标志着集成电路和软件产业税收优惠政策进入清单管理的新阶段。该通知旨在优化产业发展环境，深化国际合作，提升产业创新能力和发展质量，是落实2020年7月国务院《新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展的若干政策》（国发〔2020〕8号）的重要举措。

主要观点

• 清单管理：通过清单方式明确享受税收优惠的企业或项目类型，实现精准扶持。
• 政策细化：对享受税收优惠的企业分类更加细化，不同企业或项目类型对应不同的税收优惠政策。
• 条件提升：提高了知识产权、研发费用投入强度、人员学历占比、收入占比等享受税收优惠的条件要求。
• 申报要求：明确清单申报时限和材料要求，企业需提前做好准备，确保申报材料完整。
• 政策适用性：企业需重视政策适用性评估，避免因未列入清单而面临补缴税款的风险。
• 多税种覆盖：税收优惠政策不仅涵盖企业所得税，还包括关税、增值税等，企业需全面理解并匹配自身情况。

关键信息

企业或项目类型及对应税收优惠政策

政策条件变化的影响

• 知识产权：重点集成电路设计企业知识产权数量要求提高，重点软件企业需拥有发明专利，且知识产权必须属于本企业。
• 研发费用：重点软件企业研发费用占销售收入比例从不低于6%提升至7%。
• 人员学历：人员学历占比由专科提高至本科，对集成电路生产企业影响较大。
• 销售收入占比：重点集成电路设计企业设计销售收入占比由不低于60%提升至70%，自主设计销售收入占比由不低于50%提升至60%。
• 申报时间窗口：清单申报时间较之前变窄，企业需加强时间管理，提前规划。
• 政策过渡期：存在新旧政策适用选择问题，企业需综合评估申报复杂度与节税收益。

毕马威建议

1. 重视前期评估：企业应全面评估自身是否符合税收优惠政策条件，避免因未列入清单而产生财税风险。
2. 加强研发费用管理：梳理现有流程，确保研发费用核算合规，形成具有说服力的证据链。
3. 权衡新旧政策选择：根据企业实际情况，选择最有利的政策适用方式。
4. 着手知识产权规划和布局：提前进行知识产权布局，满足政策对知识产权数量和类型的要求。

联系方式

如需进一步咨询相关政策解读及实操方案，可联系毕马威专业人士：

• 杨彬
  研发税务服务全国及华南区主管合伙人
  T: +86 (20) 3813 8605
  E: bin.yang@kpmg.com

• 吴量
  北方区研发税务服务负责总监
  T: +86 (10) 8508 7650
  E: liang.wu@kpmg.com

• 陆正耀
  华东及华西区研发税务服务负责合伙人
  T: +86 (21) 2212 3462
  E: benjamin.lu@kpmg.com