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欧盟最低税指令修订进展报告

背景

• 2022年3月12日，欧盟经济财政理事会（ECOFIN）未能就修订后的欧盟最低税指令妥协文本达成一致。
• 妥协文本与OECD GloBE模型规则保持高度一致，但针对初始提案进行了多项调整和修正。

妥协文本主要修正

1. 时间表延迟

   • 收入包含规则（IIR）的实施推迟至2023年12月31日。
   • 未征税支付规则（UTPR）的实施推迟至2024年。
   • 持异议成员国（爱沙尼亚、马耳他、波兰、瑞典）认为短期实施计划引发实际和制度困难。

2. 临时豁免机制

   • 有资格的成员国（不超过10个UPE）可延迟1年至5年应用IIR和UTPR。
   • 非豁免成员国需确保UTPR到位，豁免境内UTPR比例视为零。

3. 引用OECD注释与实施框架

   • 要求成员国参考OECD GloBE模型规则注释及实施框架，确保一致性。
   • 鼓励开发统一方法计算第三国税收，协调应用合格IIR。

4. 修订授权程序

   • 第三国合格IIR认定改为理事会决定，确保与欧盟法律相符。
   • 明确在税收分配中高效适用最低税。

其他条款修改

• 国内大型集团 的适用规则明确规定，QDTT、报告及过渡规则扩展。
• 分配机制 明确在单一司法管辖区中，收集的分配税款方式。
• 安全港规则 让跨国集团可以选择性豁免适用最低税规则，但仍需承诺税务合规。

关键争议

• 有四个成员国（爱沙尼亚、马耳他、波兰、瑞典）表达持续关切，拖延进一步谈判，法国理事会将于2022年4月5日尝试达成共识。
• 联邦税权中心认为部分技术细节仍不明确，尤其针对QDTT操作机制，认为实施时间表与合作国家关键在于OECD内所有成员决定。

后续步骤

• 如果无法达成新共识，将进一步讨论，并根据Economical and Financial Affairs理事会的情况调整方案。

联邦税权中心评论

• 联邦税权中心对多数调整是欢迎的，但对部分机制如QDTT表述模糊仍表示遗憾，强调需要一致的实施时间表确保所有签署国政策协调。