2019东南亚税收指南_228页_4mb

东南亚税收指南—2019 总结

核心内容概述

《东南亚税收指南—2019》为投资者提供了东盟十国的基本投资和税收信息，并列出了德勤东南亚中国服务部的税务领导人联系方式。本指南旨在帮助中国投资者更好地了解东南亚各国的税收制度，从而在投资过程中做出更明智的决策。

主要观点与关键信息

企业税

• 居民纳税人：在文莱境内组织、管理或有主要营业地点的公司被视为居民纳税人。
• 征税原则：居民纳税人需就全球收入缴税，而非居民仅对来源于文莱的收入缴税。
• 应纳税所得：包括贸易或商业所得、投资所得（如股息、利息、特许权使用费）以及资本利得。
• 税率：标准税率为20%，部分行业（如石油、天然气）适用30%税率。QIPs在免税期间适用0%税率。
• 亏损结转：亏损可在五年内结转抵税，但不可追溯调整。
• 境外税收抵免：允许抵免，但仅限于按文莱税率的一半计算。
• 税务优惠：QIPs可享受最低税豁免、资产折旧优惠及进口关税豁免。100%出口企业可享受原材料进口增值税免税。

预提税

• 股息：向非居民股东支付的股息需缴纳14%预提税，向居民股东支付不征税。
• 利息：向非居民支付利息需缴纳14%预提税，向居民支付需缴纳15%预提税。
• 特许权使用费：向非居民支付需缴纳14%预提税，向居民支付需缴纳15%预提税。
• 技术服务费：向非居民支付需缴纳14%预提税，向居民个人支付需缴纳15%预提税（部分豁免）。
• 分公司利润汇出税：向外国总部汇出的利润需缴纳14%预提税。

其他税项

• 不动产税：价值超过1亿柬埔寨瑞尔的不动产需缴纳0.1%的不动产税，未使用的土地按2%征收。
• 社会保障：雇主需缴纳0.8%职业风险保障和2.6%医疗福利（HCB），最高为每位员工2.4美元和7.8美元。
• 印花税：适用于企业设立、解散、合并、资产转让等文件，税率根据文件类型不同而变化，最高为4%。
• 其他：包括车船税、资本税等。

反避税规则

• 转让定价：采用OECD提供的五种方法，但未明确要求选择最合适的比较方法。
• 资本弱化：无正式规则，但利息扣除上限为净非利息收入的50%加上利息收入。
• 信息披露：企业需在月度和年度纳税申报表中披露相关交易信息。

征管与合规性要求

• 纳税年度：默认为日历年度，如需变更需税务部批准。
• 申报要求：企业需在纳税年度结束后三个月内申报缴纳企业所得税。
• 处罚：未申报者可能面临罚款或监禁。
• 裁决：不允许预先裁定。

税法体系

• 税法来源：包括《所得税法案》、《所得税（石油）法案》、《印花税法案》等。
• 税收协定：文莱与19个国家签订税收协定。
• 税务机关：隶属于财政与经济部的税务部门。

东南亚中国服务部税务领导人名录