EBA欧洲银行-2011-09-16-EBA-comment-letter-re-IAASB-CP-on-auditor-reporting_6页_235kb

文档总结：Enhancing the Value of Auditor Reporting

核心内容

本文档由欧洲银行管理局（EBA）发布，是对国际审计准则制定机构（IAASB）发布的《关于增强审计报告价值的咨询文件》的回应。EBA强调了改善审计报告以增强其信息价值的重要性，并提出了基于其作为银行监管者的视角的建议。

主要观点

1. 审计报告的价值提升

EBA认为，审计报告应作为高质量审计的输出，能够提供更具信息量和理解性的内容，以缩小信息差距和期望差距。这包括增加对审计过程中关键判断、重大审计风险、与管理层和审计委员会的讨论、会计处理选择以及审计证据的说明。

2. 原则保留

在考虑审计报告的改进时，EBA强调应遵循以下重要原则：

• 责任划分：管理层需对财务报表的披露承担主要责任，审计师仅能报告其审计过程中发现的信息缺口。
• 明确意见：审计报告的核心意见应保持二元性（无保留意见或保留意见），任何补充信息不应削弱这一最终结论的明确性。

3. 改进审计报告的建议

EBA支持对现有审计报告进行改进，包括：

• 提高意见部分的可见性；
• 更清晰地说明审计师与管理层的责任；
• 减少技术性语言，使报告更易理解；
• 引导读者至其他相关文件以获取审计范围的完整说明；
• 要求审计师在无重大不一致时使用肯定性声明。

4. 更广泛的审计报告改革

EBA也探讨了更深层次的改革，例如扩展审计师对非财务信息的保证，以及增强公司治理模式。但认为这些改革应在独立的报告中进行，而审计报告应专注于财务报表。

5. 改革的益处与局限

• 益处：
  • 增强用户对审计范围和发现的理解；
  • 提高财务报告的质量，通过透明度促进管理层与审计师之间的良性互动；
  • 促进审计师与审计委员会之间的沟通与协调。
• 局限：
  • 审计师可能倾向于“淡化”或过度标准化报告，降低其信息价值；
  • 不同审计之间对纳入报告内容的判断标准可能不同，影响可比性；
  • 公司可能担心敏感信息的披露；
  • 审计师可能面临法律责任风险；
  • 改革可能影响与管理层的关系，进而影响审计质量。

关键信息

• 联系信息：
  • EBA地址：Tower 42, 25 Old Broad Street, London EC2N 1HQ, United Kingdom
  • 联系电话：+44 (0) 20 7382 1770
  • 联系邮箱：www.eba.europa.eu
• 回应对象：IAASB（国际审计与鉴证准则理事会）
• 回应时间：2011年9月16日
• 回应人：Andrea Enria（EBA主席）
• 技术小组负责人：Patricia Sucher（联系方式：+44 20 7066 5644）

国际协调

EBA指出，审计报告制度在全球范围内存在差异，建议IAASB与全球其他监管机构（如PCAOB）合作，以实现国际协调，提升审计报告的一致性和有效性。

结构清晰要点

• 核心内容：提升审计报告的价值，缩小信息和期望差距。
• 主要观点：
  • 审计报告应包含更多审计过程的信息；
  • 需保留核心意见的二元性；
  • 建议改进现有审计报告结构与内容；
  • 支持更广泛的审计报告改革，但需谨慎处理；
  • 改革可能带来质量提升，但也存在法律、保密和关系管理方面的挑战。
• 关键信息：包括联系信息、回应对象、时间、人员及国际协调建议。
• 国际协调：强调与PCAOB等国际机构合作的重要性，以推动全球审计报告制度的一致性。