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内部审计在ESG中的作用总结

核心内容

内部审计在企业ESG（环境、社会、治理）实践和报告中扮演着关键角色。随着全球范围内对ESG议题的关注不断上升，越来越多的企业开始公开披露其ESG战略、承诺和成效。内部审计不仅能够提供客观的鉴证，还能为企业在可持续发展方面的决策提供支持和建议，从而增强董事会和管理层对ESG治理的信任。

主要观点

• ESG报告的重要性：目前，80%的企业发布ESG相关报告，内部审计在确保报告质量、准确性、一致性和及时性方面具有不可替代的作用。
• ESG的定义：
  • 环境（E）：关注企业的环境影响，如碳排放、废物管理、水管理、原材料采购和应对气候变化。
  • 社会（S）：涉及员工、客户和社区的关系，包括企业社会责任、劳工管理、数据隐私、健康与安全等。
  • 治理（G）：涵盖董事会、高管薪酬、内部控制、审计、股东权利等。
• 推动可持续变革的原因：资本市场对股东价值的关注增强，公众对ESG议题的重视度上升，监管要求日益严格，促使企业加强ESG披露和管理。
• 监管环境：中国自2016年起逐步建立绿色金融体系，2021年正式将“双碳”目标纳入“十四五”规划，推动了ESG信息披露的规范化。

关键信息

ESG报告的鉴证要点

• 数据相关性与准确性：内部审计需复核ESG报告中使用的计量指标是否相关、准确、及时且一致。
• 与财务报告的一致性：确保ESG报告与正式财务披露文件之间没有矛盾。
• 风险与重要性评估：识别ESG工作或承诺可能带来的影响，评估其重要性。
• 纳入定期审计计划：将ESG纳入审计计划，监督重大政策的执行情况。

ESG咨询服务

• 建立控制环境：内部审计可协助制定ESG相关的内部控制体系。
• 推荐计量指标：帮助选择能准确反映ESG工作的关键数据。
• 治理建议：基于对风险的全面了解，提供ESG治理方面的专业建议。

内部审计的职责

• 识别ESG风险及根源，提出风险管理策略和预防控制。
• 确保治理、风险管理和内部控制的有效运行。
• 检查ESG政策的执行情况，包括高层监督、风险评估、尽职调查、意识提升等。

可用的ESG报告框架

• 全球报告倡议组织（GRI）：提供广泛涵盖ESG议题的披露标准。
• 可持续发展会计准则委员会（SASB）：聚焦行业相关的关键ESG议题，主要面向投资者。
• 气候相关财务信息披露工作组（TCFD）：关注与气候相关的财务风险。
• 国际综合报告委员会（IIRC）：支持企业编写综合报告，整合战略、治理、绩效和前景。

毕马威的ESG内部审计方法论

毕马威为金融机构提供定制化的ESG内部审计解决方案，结合通用标准与行业经验，确保ESG政策的实施质量与一致性。其方法论涵盖：

• 专业知识：毕马威拥有丰富的ESG和内部审计知识，具备跨行业经验。
• 灵活方法：根据机构需求定制服务，覆盖政策制定、实施评估、报告审查等。
• 跨专业支持：利用毕马威内部专家资源，提供一站式服务。
• 技术支持：提供工具和数据支持，包括测试、培训记录等，以确保ESG计划的有效性。

联系方式

• 吴柏年：毕马威中国合伙人，可持续金融全球联席主席
  电话：+85239275674
  电邮：pat.woo@kpmg.com

• 曹劲：毕马威中国金融风险管理咨询服务主管合伙人
  电话：+8675525473428
  电邮：jin.cao@kpmg.com

• 徐捷：毕马威中国金融业治理、合规与风险咨询服务主管合伙人
  电话：+86 10 8508 5952
  电邮：jessica.xu@kpmg.com

• 李砾：毕马威中国金融业合伙人
  电话：+86 10 8508 7114
  电邮：raymond.li@kpmg.com

参考资料

1. 毕马威《时机已到：毕马威2020年可持续发展报告调查》概要，2020年12月。
2. 国际内部审计师协会（IIA）《内部审计在ESG报告中的作用》，2021年。

附注

• 本刊物仅作一般参考，不构成对任何个人或团体的特定建议。
• 毕马威各成员所均为独立实体，受毕马威国际有限公司管理。