2010年-世界发展银行全球_Subnational_Taxation_in_Developing_Countries___A_Review_of_the_Literature_60页_783kb

总结：Subnational Taxation in Developing Countries

核心内容

本文回顾了关于发展中国家分权体制下税收分配的文献，探讨了如何为地方（区域和地方）政府设计合适的税收体系，以实现财政责任、效率和公平。作者指出，理想的税收分配应使地方政府能够通过自身税收资源满足其提供的公共服务需求，同时避免对资源配置造成过度扭曲。

主要观点

1. 税收分配的理想状态
   地方政府应拥有足够的自有税收来源，以支持其提供的本地服务。理想的税收分配应确保地方政府在财政上具有一定的自主性，以实现责任归属和资源有效配置。

2. 税收分配的理论模型

   • 标准模型：根据传统的财政联邦主义理论，地方税收应主要针对本地居民和不可移动的资源，如财产税。中央政府通常负责对移动经济单位（如个人和企业）征税，如个人所得税、企业利润税等。
   • 第二代模型：近年来，随着财政联邦主义理论的发展，第二代模型强调地方税收应与支出责任相匹配，以提高财政责任和激励机制。地方政府应有更大的税收自主权，以便在财政上更加灵活。

3. 税收分配的现实挑战

   • 在大多数发展中国家，地方税收能力往往不足以支持其支出责任，因此需要依赖中央政府的财政转移支付来弥补财政缺口。
   • 地方税收能力的差异可能导致“水平不平衡”，即不同地方政府之间因资源禀赋和能力差异而出现的财政不平等。

4. 地方税收的类型与适用性

   • 地方层面：财产税是主要的地方税收，尤其适用于大城市，可能还包括有限的本地商业税。
   • 区域层面：零售销售税、部分消费税和一些间接税可能适用于区域政府，同时可考虑对中央税种进行附加（surcharge）。
   • 其他税种：如企业所得税、资源税等，通常由中央政府征税，但某些国家可能允许区域政府进行有限的征税。

5. 税收自主权的重要性
   地方政府在税收政策上的自主权是实现财政责任和透明度的关键。税收自主权意味着地方政府能够决定税率、税基和税收征管方式，从而对其支出承担直接责任。

6. 财政透明与问责
   财政问责依赖于地方政府对税收政策的直接控制。如果地方政府能够自主设定税率，他们就更有可能对公众负责，并根据当地需求调整财政支出。

关键信息

• 税收分配的理论框架：传统模型认为地方政府应主要征税于本地不可移动的资源，如财产税；第二代模型则强调税收应与支出责任相匹配，以增强地方财政自主性。
• 税收的实践情况：在多数发展中国家，地方税收种类有限，且往往由中央政府决定税率和税基，导致地方税收权力薄弱。
• 税收与财政平衡：地方税收分配需与财政转移支付体系相辅相成，否则无法实现财政平衡和有效治理。
• 税收政策的影响：税收政策不仅影响地方财政能力，还影响国家整体的经济结构、社会公平和政治稳定性。
• 案例参考：加拿大和一些发达国家的地方税收体系较为健全，而发展中国家的地方税收体系则相对薄弱，主要依赖中央政府的税收和转移支付。

税收类型与适用性分析

结论

地方税收在发展中国家的财政体系中扮演着重要角色，但其能力通常受到中央政府的限制。为了实现有效的财政分权，地方税收应与支出责任相匹配，并赋予地方政府更大的自主权。然而，由于制度惯性和现实限制，实现这一目标仍面临诸多挑战。本文强调，税收分配的决策应综合考虑政治、经济和社会因素，以确保地方财政的可持续性和问责性。