EBA欧洲银行-OF_A9_3页_157kb
报告摘要
文档内容总结
核心内容概述
本文档主要涉及欧洲各国对核心附加自有资金（Core Additional Own Funds）的适用情况，以及证券与其它工具在资本计算中的处理方式。内容涵盖以下方面：
- **重估储备（Revaluation Reserves）**在不同会计准则（如IFRS）下的处理；
- **价值调整（Value Adjustment）**在资本计算中的应用；
- **其他项目（Other Items）**在资本计算中的处理；
- **补充附加自有资金（Supplementary Additional Own Funds）**的适用；
- **新准备金（New Provision）**的处理；
- **具有不确定期限的证券及其他工具（Securities with indeterminate duration and other instruments）**是否可纳入核心附加自有资金的考量。
主要观点与关键信息
1. 重估储备（Revaluation Reserves）
| 国家 | AFS权益 | AFS债务证券 | AFS贷款与应收账款 | 可用资产 | IAS 40投资性房地产未实现收益 | 其他项目（IFRS） | 价值调整（Art. 37(2)） | 其他项目（Art. 63.1 & 63.2） | 补充附加自有资金（Art. 64.3） | 新准备金（Art. 63.3） | 备注 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 奥地利 | Y (5) | n.a. | n.a. | n.a. | n.a. | n.a. | Y | Y (1) | Y | Y | Intention to use |
| 比利时 | Y | Y (90% after tax) | N | N | Y (90% after tax) | Y (90% after tax) | Y | Y (1) | Y | Y | Intention to use |
| 塞浦路斯 | Y | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | Y (1) | Y | Y but not relevant | Not decided yet |
| 捷克 | N | N | N | N | N | N | N | Y (3) | Y | n.a. | Y |
| 丹麦 | Y | N | N | N | N | N | N | Y (1) | Y | Y | Not decided yet |
| 爱沙尼亚 | Y | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | N | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | N | ? | Y | n.a. | Y |
| 芬兰 | Y (74% before tax) | Y (74% before tax) | Y (74% before tax) | Y (74% before tax) | Y (74% before tax) | N.A. | N | Y | Y | Y but not relevant | Not yet decided |
| 法国 | Y | Y (45% before tax) | N | N | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | N | Y (12) | Y | Y | Y but not relevant |
| 德国 | N (6) | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | N | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | Y | Y (6) | Y | Y | N |
| 希腊 | (on tangible asset) | Y (45% before tax) | N | N | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | Y (1) | Y | Y | Y but not relevant | Intention to use |
| 匈牙利 | Y | Not applicable | N | N | Y | Y | N | Yes, implicitly (11) | Y | n.a. | Y |
| 爱尔兰 | Y | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | Y (1) | Y | Y | N |
| 意大利 | Y | Y (50% after tax) | Y (50% after tax) | N | Y (50% after tax) | Y (50% after tax) | N | Y (1) | Y | Y | N |
| 拉脱维亚 | Y (70%) | Y (55% before tax) | Y (55% before tax) | N | Y (70% after tax) | Y (70% after tax) | N | N | Y | n.a. | Y |
| 立陶宛 | Y | Y (90% after tax) | Y (75% after tax) | Y but not relevant | Y (75% after tax) | Y (90% after tax) | N | Y | Y | Y | N |
| 卢森堡 | N (8) | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | N | N | Y | Y | Y | Y | N |
| 马耳他 | Y | Y | Y | Y | Y | Y | N | Y | Y | Y | Y |
| 荷兰 | Y | Y (100% after tax) | N | N | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | Y | Y | Y | Y but not relevant |
| 挪威 | N | Y (45% before tax) | N | N | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | N | Y (9) | Y | Y | N |
| 波兰 | Y | N | N | N | N | N | N | Y | Y | n.a. | Y |
| 葡萄牙 | Y (on tangible assets) | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | N | Y (45% before tax) | Y (45% before tax) | Y | Y (1) | Y | Y | N |
| 斯洛文尼亚 | N | N | N | N | Y (45% after tax) | N | N | N | Y | Y | N |
| 斯洛伐克 | N | N | N | Not yet decided | N | N | N | N | N | n.a. | Y |
| 西班牙 | Y | Y (65% before tax) | Y (35% before tax) | N | N | N | Y (1) | Y (7) | The excess over 15% and up to 30% of hybrid instruments can be eligible as upper tier 2. | Y | |
| 瑞典 | Y | Y (100% after tax) | N | N | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | N | Y | Y | Not decided yet |
| 英国 | Y | Y (100% after tax) | N | N | Y (100% after tax) | Y (100% after tax) | N | Y (1) | Y | Y | N |
2. 具有不确定期限的证券及其他工具
| 国家 | 是否纳入核心附加自有资金 | 具体特征 |
|---|---|---|
| 奥地利 | Yes | 包括可转换债券，需经补充协议纳入 |
| 比利时 | Yes | 仅在特定条件下纳入 |
| 塞浦路斯 | Yes | 需经监管批准 |
| 捷克 | Yes | 需监管批准 |
| 丹麦 | Yes | 无具体说明 |
| 爱沙尼亚 | Yes | 需监管批准 |
| 芬兰 | Yes | 需监管批准 |
| 法国 | Yes | 包括部分互保基金，需监管批准 |
| 德国 | Yes | 需监管批准 |
| 希腊 | Yes | 需监管批准 |
| 匈牙利 | Yes | 无具体说明 |
| 爱尔兰 | Yes | 需监管批准 |
| 意大利 | Yes | 需监管批准 |
| 拉脱维亚 | Yes | 需监管批准 |
| 立陶宛 | Yes | 需监管批准 |
| 卢森堡 | Yes | 需监管批准 |
| 马耳他 | Yes | 需监管批准 |
| 荷兰 | Yes | 需监管批准 |
| 挪威 | Yes | 需监管批准 |
| 波兰 | Yes | 需监管批准 |
| 葡萄牙 | Yes | 需监管批准 |
| 斯洛文尼亚 | Yes | 需监管批准 |
| 斯洛伐克 | Yes | 需监管批准 |
| 西班牙 | Yes | 包括部分混合工具 |
| 瑞典 | Yes | 需监管批准 |
| 英国 | Yes | 需监管批准 |
3. 特殊条款与条件
- 永久性（Perpetual）：多数国家允许，但部分国家要求最低期限（如5年）。
- 赎回权（Call Option）：大多数国家允许，但需满足特定条件，如到期后5年、监管批准等。
- 利率调整（Step-up）：部分国家设定了利率上限（如75 bp、100 bp等）。
- 可转换性（Cumulative）：几乎所有国家允许。
- 次级性（Subordinated）：大多数国家要求次级性，即在所有非次级债权人之后受偿。
- 损失吸收能力（Loss Absorption）：多数国家允许，但需满足一定条件（如不导致机构清算）。
- 已完全缴足（Only Fully Paid Up）：多数国家要求。
- 其他特征：包括需补充协议、法律意见、特定会计处理等。
关键信息总结
- 重估储备：在多数国家被纳入核心附加自有资金，但部分国家有税收或比例限制。
- 价值调整：在部分国家适用，但需满足特定条件。
- 其他项目：如一般准备金、未实现收益等，被纳入核心附加自有资金，但比例不一。
- 具有不确定期限的证券：多数国家允许纳入，但需满足赎回条件、利率调整等要求。
- 监管要求：大多数国家要求监管批准或补充协议，以确保这些工具符合资本计算标准。
- 适用范围：部分国家对某些特定类型工具（如房地产、贷款等）有特别限制或未明确说明。
总体趋势
- 多数欧洲国家在资本计算中允许具有不确定期限的证券和其它工具作为核心附加自有资金的一部分。
- 各国在纳入条件、比例限制、赎回条款、利率调整等方面存在差异。
- 法规实施情况不一，部分国家尚未最终决定或未实际应用相关条款。
- 通常需要监管机构的批准或补充协议，以确保这些工具符合资本标准。
展开完整摘要
试读结束，高清完整版pdf/doc/ppt,请点下载
