大学生创业就业税费优惠政策汇编_25页_1mb

报告摘要

大学生创业就业税费优惠政策总结

一、高校毕业生创办个体工商户

（一）高校毕业生创业税费扣减

核心内容：
广东省内毕业年度内的高校毕业生在从事个体经营时，可享受税费扣减政策，减轻创业初期的税收负担。

主要观点：

享受主体：毕业年度内高校毕业生（含应届毕业生、毕业年度内未就业的毕业生）。
优惠内容：自2013年1月1日至2027年12月31日，按每户每年24000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
享受条件：以实际应缴税额为限，若实际应缴税额小于限额，则按实际金额扣减；若大于，则按限额扣减。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为享受政策前的增值税应纳税额。
政策依据：
1. 财政部税务总局人力资源社会保障部农业农村部公告2023年第15号
2. 广东省财税〔2023〕34号
3. 国家税务总局等四部门公告2024年第4号
4. 广东省五部门通告2024年第5号

（二）个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税

核心内容：
个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，可减半征收个人所得税，减轻其经营负担。

主要观点：

享受主体：个体工商户
优惠内容：自2023年1月1日至2027年12月31日，对年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，且可叠加享受其他个人所得税优惠政策。
享受条件：
1. 无论何种征收方式，均可享受。
2. 预缴税款时可享受，年度汇算清缴时按年计算，多退少补。
3. 若从两处以上取得经营所得，需合并计算年应纳税所得额。
4. 通过电子税务局申报的，税务机关提供预填服务。
政策依据：
1. 财政部税务总局公告2023年第12号
2. 国家税务总局公告2023年第12号

二、高校毕业生创办企业

（一）增值税小规模纳税人减免增值税

核心内容：
小规模纳税人可享受增值税减免政策，减轻经营成本。

主要观点：

享受主体：增值税小规模纳税人
优惠内容：
1. 月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税。
2. 适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收；适用3%预征率的预缴项目，减按1%预征。
享受条件：
1. 可选择放弃免税并开具增值税专用发票。
2. 应按1%征收率开具发票，也可选择放弃减税并开具专用发票。
政策依据：
1. 财政部税务总局公告2023年第1号
2. 国家税务总局公告2023年第1号
3. 财政部税务总局公告2023年第19号

（二）小型微利企业减免企业所得税

核心内容：
小型微利企业可享受企业所得税减免政策，降低企业税负。

主要观点：

享受主体：小型微利企业
优惠内容：2023年1月1日至2027年12月31日，按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。
享受条件：
1. 年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
2. 判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号

（三）小微企业减征地方“六税两费”

核心内容：
小微企业可享受地方性税费减征政策，减轻税费负担。

主要观点：

享受主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户
优惠内容：减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加。
享受条件：
1. 小型微利企业判定以汇算清缴结果为准。
2. 新设立企业可在首次汇算清缴前按小型微利企业申报享受政策。
政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号

（四）阶段性降低企业失业保险费率政策

核心内容：
企业可享受阶段性降低失业保险费率政策，减轻用工成本。

主要观点：

享受主体：全省用人单位
优惠内容：用人单位费率降至0.8%，个人费率降至0.2%，政策执行至2025年12月31日。
政策依据：
1. 人社部发〔2024〕40号
2. 粤人社规〔2024〕16号

（五）阶段性降低职工基本医疗保险单位缴费费率政策

核心内容：
符合条件的用人单位可阶段性降低职工基本医疗保险单位缴费费率。

主要观点：

享受主体：符合条件的用人单位
优惠内容：各地级以上市在职工基本医疗保险基金可支付月数超过9个月时，可阶段性降低费率，执行至2025年12月31日。
政策依据：粤办函〔2023〕302号

（六）符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

核心内容：
在职职工人数在30人（含）以下的企业可暂免征收残疾人就业保障金。

主要观点：

享受主体：在职职工人数在30人（含）以下的企业
优惠内容：自2020年1月1日至2027年12月31日，暂免征收残疾人就业保障金。
政策依据：
1. 财政部公告2019年第98号
2. 财政部公告2023年第8号

（七）符合条件的企业减征残疾人就业保障金

核心内容：
企业安排残疾人就业比例不同，可享受不同程度的残疾人就业保障金减征政策。

主要观点：

享受主体：符合条件的企业
优惠内容：
1. 比例达到1%以上但未达1.5%的，按应缴费额的50%缴纳。
2. 比例低于1%的，按应缴费额的90%缴纳。
政策依据：财政部公告2019年第98号

（八）符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

核心内容：
符合条件的缴纳义务人可免征部分政府性基金，减轻税费负担。

主要观点：

享受主体：符合条件的缴纳义务人
优惠内容：免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
享受条件：按月纳税的月销售额不超过10万元，或按季度纳税的季度销售额不超过30万元。
政策依据：财税〔2016〕12号

（九）符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

核心内容：
符合条件的缴纳义务人可减征文化事业建设费，减轻税费负担。

主要观点：

享受主体：符合条件的缴纳义务人
优惠内容：对归属中央和地方收入的文化事业建设费，均按应缴费额的50%减征。
执行期限：2025年1月1日至2027年12月31日。
政策依据：
1. 财政部财税〔2025〕7号
2. 粤财税〔2025〕15号

（十）符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

核心内容：
月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人可免征文化事业建设费。

主要观点：

享受主体：符合条件的增值税小规模纳税人
优惠内容：免征文化事业建设费。
享受条件：月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）。
政策依据：财税[2016]25号

三、高校毕业生进行创业投资

（一）有限合伙制创业投资企业个人合伙人创业投资抵扣政策

核心内容：
有限合伙制创业投资企业个人合伙人可享受投资抵扣政策，降低个人所得税负担。

主要观点：

享受主体：有限合伙制创业投资企业个人合伙人
优惠内容：对初创科技型企业投资额的70%抵扣经营所得；不足抵扣的可在以后年度结转。
享受条件：
1. 初创科技型企业需符合注册、从业人数、资产总额、设立时间、上市情况及研发费用比例等条件。
2. 创业投资企业需完成备案并规范运作，且不为被投资企业的发起人。
政策依据：
1. 财政部税务总局财税〔2018〕55号
2. 财政部税务总局公告2023年第17号

（二）天使投资个人创业投资抵扣政策

核心内容：
天使投资个人可享受投资抵扣政策，降低个人所得税负担。

主要观点：

享受主体：天使投资个人
优惠内容：对初创科技型企业投资额的70%抵扣应纳税所得额；不足抵扣的可在以后年度结转。
享受条件：
1. 投资后2年内，本人及其亲属持有被投资企业股权比例合计低于50%。
2. 初创科技型企业需符合注册、从业人数、资产总额、设立时间、上市情况及研发费用比例等条件。
政策依据：财税〔2018〕55号

四、高校毕业生就业获得工资、薪金

（一）个人所得税专项附加扣除

核心内容：
高校毕业生可享受多项专项附加扣除，减轻个人所得税负担。

主要观点：

享受主体：符合条件的个人
优惠内容：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等7项扣除。
具体扣除标准：
1. 子女教育：每月2000元。
2. 继续教育：每月400元（学历教育），3600元（职业资格教育）。
3. 大病医疗：累计超过15000元的部分，限额内据实扣除。
4. 住房贷款利息：每月1000元，最长240个月。
5. 住房租金：根据城市规模，每月扣除标准为1500元、1100元、800元。
6. 赡养老人：独生子女每月3000元，非独生子女每人不超过1500元。
7. 3岁以下婴幼儿照护：每月2000元，可由夫妻一方或双方各扣除50%。
政策依据：
1. 国发〔2018〕41号
2. 国发〔2023〕13号