2018年-普华永道全球_Validating_your_IFRS_17_program_PwC_9页_760kb

详细总结：验证您的IFRS 17项目

核心内容

IFRS 17是过去20多年来最重要的会计准则变更之一，它引入了新的负债计量模型，并要求保险公司进行更复杂的风险评估和折现计算。该准则对保险公司的运营影响深远，包括需要收集和处理更多政策数据、预测更详细的现金流、以及开发全新的披露和呈现方式。

为了应对这些变化，保险公司需要对其IFRS 17项目进行严格的测试和验证。近年来，模型风险管理方面的实践和技术有了显著提升，为这一过程提供了支持。通过协调开发测试、验证和审计活动，可以提高IFRS 17项目实施的质量和效率。

主要观点

• IFRS 17的挑战：IFRS 17以原则和指南的形式呈现，而非具体规则，因此需要保险公司对其业务背景进行适当的解释和应用。
• 三种审查活动的区别与联系：
  • 开发测试：主要关注计算准确性，通常在开发过程中进行，由开发团队负责。
  • 验证：覆盖模型的各个方面，包括输入、计算、输出及使用，强调概念合理性和文档完整性。
  • 审计：侧重于输出的合规性与一致性，由外部审计师执行，强调独立性。
• 协调的重要性：通过制定统一的验证测试计划，可以有效协调开发测试、验证和审计活动，减少重复工作，提高效率。
• 文档的关键作用：文档是验证和审计的基础，清晰的文档记录有助于提高模型的准确性，并满足IFRS 17的披露要求。
• 验证的阶段性：验证过程可以分为多个阶段，包括早期的概念审查和中期的测试报告，有助于及时发现和纠正问题。

关键信息

1. 开发测试

• 时间安排：在开发过程中进行，可能在开发完成前或后。
• 重点：确保计算程序的准确性，有时也涉及概念审查。
• 文档要求：测试前文档通常未完成，测试过程与开发过程紧密相关。
• 目标：确认计算编程的准确性。
• 结果：通常为非正式的反馈，不形成正式报告。

2. 验证

• 时间安排：通常在开发完成后进行，但也可以在开发过程中分阶段进行。
• 重点：全面评估模型的输入、计算、输出及上下游连接。
• 文档要求：需要完整的文档支持，验证结果需形成正式报告。
• 目标：降低模型错误风险。
• 结果：正式的验证报告，可能包含整改建议和时间表。

3. 审计

• 时间安排：通常在财务报告发布前进行。
• 重点：确保输出符合公认会计原则，关注概念合理性和结果一致性。
• 文档要求：文档质量影响审计效率，但审计仍需独立进行。
• 目标：确认输出的合规性。
• 结果：正式的“通过”意见。

4. 协调机制

• 三道防线模型：开发测试（第一道防线）、验证（第二道防线）、审计（第三道防线）。
• 验证测试计划：可以作为协调三者活动的有效路线图。
• 减少重复工作：通过提前规划审查流程和各团队的协作，避免资源浪费。

5. 当前行动建议

• 联系MRM团队：提前规划IFRS 17项目的验证工作。
• 明确文档需求：与第三方供应商沟通，确保文档的完整性和可追溯性。
• 制定验证测试计划：协调开发测试与验证流程，提高整体效率。

总结

IFRS 17的实施对保险公司提出了重大挑战，需要在计算准确性、模型概念合理性、文档完整性等方面进行全面验证。开发测试、验证和审计三者协同工作，有助于提升项目质量并降低错误风险。通过制定详细的验证测试计划，提前沟通文档需求，并加强内部与外部团队的协作，保险公司可以更高效地完成IFRS 17的实施和合规任务。