EBA欧洲银行-145Final_Analytical_report_on_prudential_filters_42页_353kb

报告摘要

本报告分析了CEBS指南和《2006/48/CE指令》中引入的审慎过滤机制在EEA国家的实施情况，并评估了这些过滤措施对监管资本的定量影响。同时，报告探讨了进一步趋同的潜在空间。

AFS资产：
- 所有国家都遵守了CEBS指南中关于AFS资产的实质内容。
- 对于AFS权益工具，2007年有28个国家完全合规，相比2005年的3个国家不合规，已显著改善。但仍有部分国家在未实现收益的处理上存在差异。
- 对于AFS贷款和应收款项，2007年有5个国家在形式上不合规，但实质上只有1个国家（匈牙利）不合规。
- 对于其他AFS资产，所有国家都遵守了指南的实质内容，且在处理方式上几乎平分秋色。
房地产资产：
- 对于投资性房地产，2007年有4个国家在形式上不合规，而2005年有6个国家不合规。
- 对于固定资产，2007年有0个国家不合规，而2005年有1个国家不合规。
- 各国在未实现收益的处理上仍存在差异，部分国家对税后未实现收益进行了额外的减记。
其他审慎过滤机制：
- 指令第64(4)条引入的过滤机制在2007年被90%的国家遵守，但仍有3个国家在处理现金流量套期时未完全遵守。
- 一些国家引入了额外的审慎过滤机制，主要针对养老金计划的会计处理，但这些调整的范围和目标存在差异。

资本影响：
- 审慎过滤机制对总可用资本的减少为0.9%，对原始资本的减少为5.2%，主要由AFS权益工具的过滤引起。
- 在首次应用和持续应用之间，过滤对资本的影响方向和强度有所不同，尤其在IFRS实施初期，某些国家出现了非典型的资本波动。
未实现收益减记（haircut）：
- 各国对税后未实现收益的减记比例存在较大差异，部分国家甚至完全不减记。
- 2007年，平均减记比例为24.9%，若仅考虑有额外减记的国家，则为41.9%。
- 不同国家对未实现收益的处理方式受到其税法和市场结构的影响。

CEBS指南的调整方向：
- 推动对未实现收益的处理方式进行进一步趋同，尤其是在AFS权益工具领域。
- 考虑对其他AFS资产的可选处理方式进行评估，并在未来的资本定义讨论中重新审视。
其他调整领域：
- 需要对养老金计划的会计处理调整进行进一步分析，以确定其是否有必要和经济上合适。