2016年-IMF国际货币组织全球_Unlocking_Pakistan’s_Revenue_Potential_22页_693kb

总结：解锁巴基斯坦的税收潜力

核心内容

本研究分析了巴基斯坦税收收入的表现及其与经济增长的关系，旨在通过识别税收弹性来评估税收潜力。研究指出，尽管巴基斯坦近年来在税收收入方面取得了一定进展，但其税收收入仍低于其他新兴市场国家，且税收努力度（实际收入与潜在收入之比）仍低于国际平均水平。因此，提高税收收入的关键在于扩大税基、加强税收征管和优化税收政策。

主要观点

• 税收收入水平较低：巴基斯坦的税收收入占GDP比例在2016年为12.4%，仍低于其他新兴市场国家和高收入国家。
• 税收弹性不足：研究发现，税收收入对经济增长的弹性略高于1，但存在显著的子类差异。公司所得税（CIT）和商品与服务税（GST）对GDP增长的反应更敏感，而个人所得税（PIT）则相对不敏感。
• 税收制度存在扭曲：大量税收优惠和豁免导致税收制度的扭曲，削弱了税收征管效率。税收支出成本从2000年的0.2%上升至2014年的1.9%。
• 税收征管效率低下：税收效率（税收收入占GDP比例除以标准税率）在巴基斯坦较低，特别是在GST方面，仍低于非洲和亚太地区的平均水平。
• 税收体系的公平性问题：税收体系被认为不够公平，这在一定程度上影响了税收征管的效率和公众的税收意愿。
• 政策建议：研究建议通过扩大税基、加强征管、优化税收政策和减少扭曲性税收优惠来提高税收收入，同时避免进一步加重已合规纳税人的负担，以防止加剧不平等。

关键信息

税收收入结构

• 间接税占主导：巴基斯坦税收收入中，间接税占约三分之二，主要来自销售税和关税。
• 直接税比例较低：尽管直接税比例有所上升，但其水平仍低于其他发展中国家。
• 联邦政府主导税收征管：联邦政府征收了超过92%的税收收入，省市政府的税收收入有限。

税收征管现状

• 税收合规性低：税收申报人数远低于实际应税人口和企业，反映出经济活动的非正式化。
• 农业和房地产税征管薄弱：农业和房地产税在省市政府的税收收入中占比极低，主要由于税收制度的不完善和征管能力不足。
• 税收支出成本高：税收支出成本占GDP比例从2000年的0.2%上升至2014年的1.9%，对税收体系构成威胁。

税收弹性分析

• 短期与长期弹性：研究发现，巴基斯坦的税收收入对GDP增长的短期和长期弹性均略高于1，表明税收收入能够随着经济增长而增加。
• 子类差异显著：CIT和GST的弹性较高，而PIT的弹性较低，部分原因在于PIT系统依赖于代扣税，且未充分反映在申报中。
• 税收政策影响：税收政策的变化对经济增长有潜在影响，因此需要通过工具变量（IV）方法控制内生性问题。

改革建议

• 扩大税基：增加对非正式经济的征税能力，提高税收覆盖范围。
• 加强征管：提升税收征管效率，减少税收漏洞和逃税行为。
• 优化税收政策：减少扭曲性税收优惠和豁免，确保税收制度的公平性和有效性。
• 推动财政分权：虽然省市政府在税收方面有更多权力，但其征税能力仍较弱，需加强地方税收征管能力。

结论

解锁巴基斯坦的税收潜力需要全面的制度改革，包括扩大税基、加强征管、提高税收效率和确保税收政策的公平性。研究建议避免对已合规纳税人进行额外征税，以减少不平等和影响经济活动。通过这些改革，巴基斯坦有望在中期内将税收收入占GDP比例提升至14-15%。