2021-11-12-KPMG_Global-United_States_–_KPMG_Publishes_Report_on_Modified_Build_Back_Better_Act_3页_273kb

报告摘要

KPMG关于修改版《重建更好法案》税收提案分析报告总结

报告信息

标题： “《重建更好法案》税提案的KPMG分析与观察”
发布机构： KPMG LLP (美国) 华盛顿国家税务实务部门
发布日期： 2021年11月12日
文件代号： WNT 2021-277

关键议题

该报告分析了美国众议院版本的《重建更好法案》（House bill）中的税收提案，这些提案离最终法律版本较近，对全球派遣管理和国际外派人员有潜在影响。

对全球派遣的影响焦点

个人所得税变动：
- 州和地方税扣除限额： 暂时性地将扣除上限从$10,000提高到$80,000（单报夫妻为$40,000），适用于2021年至2030年，并将于2031年恢复至$10,000（单报夫妻为$5,000），可能影响在美国工作的外派人员需缴税状态。
- 资本利得税/所得税： 对超过$10百万和$25百万的修改调整性应税收入征收5%和3%的税（NDPPS 530159提到两项税）。NDPPS 530159提到两项税，但此处专业表述应为对MAGI超过1000万和2500万部分征收附加税。两项税。
- 受控外国公司（CFC）规则： 修改FDII税规则，增加对美国输出型实体利润的征税，重要的非美国居民公司税变动信息。变动信息NDPPS 530159中的FDII部分是关键变动信息。
- 业务亏损：限制非公司纳税人超额业务亏损的抵免。
- 雇佣制服和工会会费：允许扣除雇员服装和工会会费。
外国税收抵免（FTC）：
- 国别基础计算：要求用国别基础计算外国税抵免限制。
- 退还期限制：禁止超额抵免被递延一年。
退休计划：
- 高收入者IRA限制： 对有大额账户的超高收入者限制IRA供款。
- 最低退休金分配：对有大额退休账户的高收入者增加最低支付要求。
- Roth IRA 变动：修改Roth IRA转换的税务处理。
其他：
- 儿童税收抵免（Child Tax Credit）：延长、修改并提前支付2022年的儿童税收抵免，自2023年起取消可退还部分。从2023年起，儿童税收抵免不再完全可退还，通常不可退的NDPPS 530159可能记错了年份，建议核查原文措辞。
- 环保激励措施：法案包含针对个人的绿色能源、节能和替代车辆激励。