2016年-世界发展银行全球_Casting_the_Tax_Net_Wider___Experimental_Evidence_from_Costa_Rica_56页_1mb

总结：Casting the Tax Net Wider - Experimental Evidence from Costa Rica

核心内容

本研究探讨了通过电子邮件干预提高企业税收合规性的效果，特别关注了非申报（non-filing）这一重要的非正式经济形式。研究基于哥斯达黎加全国范围的随机对照实验，发现具有第三方信息的企业对干预措施的反应更为积极，并且这种干预在成本效益方面表现出较高的效率。

主要观点

1. 非申报是税收不合规的重要形式
   在发展中国家，大多数企业属于非正式经济，而即使是已注册的企业，也有相当一部分未申报收入税。研究指出，非申报导致政府收入损失、税收不公平以及资源错配。

2. 电子邮件干预显著提高了税收合规性

   • 实验中，向非申报企业发送的电子邮件将收入税申报率提升了三倍，并使税款支付率提高一倍。
   • 包含第三方信息具体例子的电子邮件（T2）效果更佳，其回报率达到19美元，远高于不包含第三方信息的电子邮件（0.39美元）。

3. 干预无负面外溢效应

   • 实验未发现对其他税收合规维度（如销售税）的负面影响。
   • 干预效果在中期内保持稳定，且促使企业更积极地申报与供应商或客户相关的交易信息。

4. 不同企业类型的反应存在异质性

   • 申报率提升主要由小企业和自雇人士推动。
   • 支付率提升则主要由大企业和公司推动，尤其是那些有较高利润的企业。

5. 第三方信息增强了威慑效果

   • 第三方信息的存在提高了企业对税收执法的感知，从而增强了干预的有效性。
   • 提供具体交易实例而非总额，有助于提高小企业或边缘性正式企业的合规率。

关键信息

实验设计

• 样本规模：49,757家非申报企业被随机分配到不同组别。

• 干预类型：

  • T1：仅说明税务机关拥有第三方信息。
  • T2：提供具体交易实例，如客户名称和交易金额。
  • 对照组：未收到任何信息。

• 信息来源：

  • 第三方信息来自其他企业、政府机构和信用卡/借记卡公司。
  • 税务机关通过这些信息识别非申报企业，并在实验中利用其进行干预。

税收系统背景

• 收入税：所有企业需申报，税率根据企业类型（公司或自雇人士）而定，公司平均税率为10%–30%，自雇人士为0%–25%。
• 销售税：部分企业（如制造企业、酒店和餐厅）需按月申报，税率约为2%–6%。
• 申报截止日期：收入税截止日期为每年12月15日，销售税部分企业按月申报。

数据与结果

• 数据来源：2013–2015年哥斯达黎加所有企业的收入税和销售税申报数据。
• 非申报率：
  • 收入税：公司19%，自雇人士25%。
  • 销售税：公司19%，自雇人士14%。
• 实验结果：
  • T2组的申报率提高2个百分点，达到34%。
  • T2组的支付金额比对照组高一个数量级。
  • 干预效果在中期内持续，并促使企业更积极地申报交易信息。

研究意义

1. 政策建议

   • 通过电子邮件干预可以有效提高税收合规性，特别是针对已注册但未申报的企业。
   • 重点应放在拥有第三方信息的企业（尤其是公司）和过往合规记录较好的企业。

2. 文献贡献

   • 本研究填补了关于非申报行为的文献空白，拓展了税收合规性研究的视角。
   • 提供了关于第三方信息在税收合规中的作用的实证证据，展示了其在增强威慑和促进申报中的价值。
   • 扩展了通信实验在企业税收合规中的应用，特别是针对企业而非个人纳税人。

结论

本研究发现，使用包含第三方信息具体实例的电子邮件干预，是一种成本效益高、可持续的手段，能够有效提升税收申报和支付率，同时不产生负面外溢效应。通过这种方式，税务机关可以“扩大税收网络”，提高整体税收合规水平，并增强其未来执法的信息基础。