2018-宏观研究报告_房产税究竟何时推出__13页-1mb

房产税究竟何时推出？总结

核心内容

房地产税作为一项重要的税制改革，近年来多次被提及。其主要目的是补充地方税源、调节高企的房价，以及构建更加合理的地方财税体系。然而，房地产税的推行并非一蹴而就，而是遵循“立法先行，充分授权，分步推进”的原则，目前仍处于立法阶段，尚未在全国范围内正式实施。

主要观点

• 立法先行：房地产税的开征必须先有法律依据。目前，房地产税的立法工作正在推进，预计2019年全国人大将进行审议。
• 充分授权：在立法完成后，中央将授权地方政府制定具体的实施办法，包括税率、征收对象、时间等，以适应各地不同的经济和社会情况。
• 分步推进：房地产税将通过试点先行、总结经验、逐步推广的方式实施，可能先从企业开始，再向个人扩展，城市优先于农村，大城市优先于中小城市。

关键信息

• 立法进程：目前，我国18个税种中有6个已完成立法，房地产税仍处于立法准备阶段。
• 立法必要性：产权界定是立法的核心问题之一，需明确房地产税的税基，确保其合理性与合法性。
• 税制设计：房地产税主要针对房地产保有环节，而非交易环节。当前我国对房地产的税费主要集中在交易环节，保有环节税种缺失。
• 试点情况：重庆和上海自2011年起进行了房地产税试点，但效果不佳，未能有效增加地方财政收入，税制设计也存在不合理之处。
• 征收方式：可能采用“属人原则”与“属地原则”相结合的方式，以兼顾税收便利与公平性。
• 税收结构：房地产税可能与现有流转环节的税费进行整合，以实现税负结构的优化。

立法与推进原则

一、房地产税推进的总原则

1. 立法先行：房地产税必须在法律框架下实施，需由全国人大常委会讨论并形成草案，再由全国人大审议通过。
2. 充分授权：立法完成后，中央将授权地方政府制定具体的征收细则，以适应不同地区的实际情况。
3. 分步推进：房地产税的实施将采取试点先行、总结经验、逐步推广的模式，避免一次性全面开征带来的冲击。

二、立法先行

1. 立法进程可能加快：2018年房地产税的立法工作计划有所调整，预计今年将形成初稿并提交全国人大常委会审议。
2. 立法难点：
   • 产权界定：土地为国有，房地产税的征收需明确产权归属和税基合理性。
   • 税制整合：需厘清现有房地产相关税种与房地产税之间的关系，避免重复征税。
   • 财政平衡：在调整税负结构的同时，需确保财政收入的稳定性，防止短期冲击。

三、充分授权

1. 地方税属性：房地产税作为地方税种，旨在增强地方政府的财政自主性。
2. 征收方式：可能采用“属人原则”与“属地原则”结合的方式，实现税收便利与公平。
3. 中央与地方分成：为缓解地区差距，可能采取中央与地方分成的形式，中央收取20%-30%的税收。

四、分步推进

1. 征收对象：可能包括增量房和存量房，税率将根据房价情况设定。
2. 区域与主体顺序：可能先在城市地区试点，再逐步扩展至农村；先征企业再征个人。
3. 累进性与公平性：按房产价值征税已隐含累进原则，但需避免对房价产生过大影响。

试点经验分析

（一）没有立法的试点改革

• 试点时间：2011年，上海和重庆率先启动房地产税试点。
• 征收方式：采用自主申报，但缺乏配套的征管体系，导致逃税现象频发。
• 计税依据：以交易价格为依据，而非市场价值，未能体现财产税属性。
• 试点效果：虽然房产税税额逐年增长，但对地方财政的贡献有限，难以成为地方主体税种。

（二）授权不充分，并没有按照地方主体税种设计

• 试点范围：上海覆盖全市，重庆仅限主城九区。
• 征收对象：上海侧重交易环节，重庆侧重住宅档次。
• 税率差异：上海采用两档税率，重庆采用三档税率。
• 税收减免：上海以人均面积为标准，重庆以户口和投资情况为依据。
• 试点局限：由于授权不足、税率偏低、税收优惠过多，试点未能充分发挥财政收入作用。

结论

房地产税是一项复杂的税制改革，涉及立法、授权和分步推进等多个环节。尽管试点已启动，但效果不明显，主要原因包括立法不完善、授权不充分、税率不合理等。未来房地产税的推进将依赖于立法工作的完成，以及地方细则的制定和全国推广的节奏。整体来看，房地产税的实施仍需较长的时间，且需在保证公平性和税收效率的前提下逐步推进。